La acción penal tributaria constituye una excepción dentro de nuestro ordenamiento jurídico, ya que el artículo 162 del Código Tributario establece que las investigaciones por hechos constitutivos de delitos solo podrán iniciarse por denuncia o querella del Servicio, y que ante una infracción que pueda ser sancionada con multa y pena privativa de libertad, el Director decidirá discrecionalmente su ejercicio.
Este artículo presenta un conflicto con lo establecido en el artículo 83 de la Constitución Política de la República, el cual establece que el Ministerio Público dirigirá en forma exclusiva la investigación de los hechos constitutivos de delito y ejercerá la acción pública en la forma prevista en la ley.
El presente trabajo tiene por objeto sistematizar el ejercicio de la acción penal tributaria en Chile. El capítulo primero expondrá sobre la normativa, naturaleza de la acción, el sujeto activo y los criterios para su ejercicio. El capítulo segundo analizará la titularidad de la acción, el principio de oportunidad, los conflictos de la regulación con principios del derecho, proyectos de ley que han sido presentados, y posibles alternativas de solución a su regulación.
CAPÍTULO I
SITUACIÓN ACTUAL PARA EL EJERCICIO DEL AACCIÓN PENAL
1. Historia y normativa actual
1.1. DFL Nº 190 de Código Tributario
1.2. D.L. Nº 830 de Código Tributario
1.3. Modificaciones
2. Naturaleza de la acción penal
2.1. Otras posturas
3. Sujeto activo de laacción penal
3.1. Director del Servicio de Impuestos Internos
3.2. Subdirección Jurídica
3.3. Procedimientos
4. Criterios expuestos por el SII para ejercer la acción penal
4.1. Criterios
4.2. Críticas
CAPÍTULO II
PROBLEMAS DERIVADOS DEL EJERCICIO DISCRECIONAL DE LA ACCIÓN POR EL SII
1. El problema de la titularidad de la acción penal
2. ¿Principio de oportunidad ejercido por el SII en los delitos tributarios?
3. Conflictos con principios el Derecho Penal
3.1. Principio de Legalidad
3.2. Principio de la Culpabilidad
3.3. Principio de Igualdad
4. Proyectos de ley
4.1. Boletín Nº 4668-05
4.2. Boletín Nº 5586-05
4.3. Boletín Nº 9813-17
4.4. Boletín Nº 9935-07
4.5. Boletín Nº 9954-05
4.6. Boletín Nº 12628-07
5. Alternativas de solución
ANEXO
Rol 13489-2006
Rol 14915-2015
Rol 6215-19-ina
Rol 2221-2015
RIT 6873-2014
