Esta obra tiene por objeto, básicamente, proporcionar una visión general de los aspectos más permanentes de esta ley. Se trata de presentar a los estudiantes universitarios vinculados a la rama tributaria, al igual que a abogados, contadores, economistas y público en general, los aspectos más permanentes y asentados en la Ley de la Renta, con una visión panorámica y coordinada de las materias correspondientes, todo ello apoyado en la historia de la ley, como asimismo en la interpretación administrativa del Servicio de Impuestos Internos y la jurisprudencia de nuestros Tribunales Superiores de Justicia. También se recoge la opinión doctrinaria de autores nacionales y extranjeros en las partes que se han estimado más relevantes.
CAPÍTULO I
CONCEPTO DE RENTA
1. El concepto de renta en la doctrina económica
2. El concepto de renta en el Derecho Tributario
2.1. Doctrina del “rédito-producto”
2.2. Teoría del “rédito-incremento patrimonial”
2.3. Concepto legalista de renta
3. El concepto de renta en el Derecho Tributario chileno
3.1. Primer período
3.2. Segundo período
3.3. Tercer período
4. Definición y análisis del concepto de renta en la ley chilena
5. Jurisprudencia de los tribunales superiores de justicia sobre el concepto de renta
CAPÍTULO II
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
1. Objeto del artículo 17
2. Antecedente legal del artículo 17
3. Características fundamentales de los ingresos señalados en el artículo 17
4. Clasificación de los ingresos señalados en el artículo 17
I. Tratamiento tributario de los aumentos patrimoniales derivados de enajenación de ciertos bienes
Introducción
1. Enajenación de bienes raíces o de derechos o cuotas en bienes raíces poseídos en comunidad
1.1. Disposiciones legales
1.2. Bienes raíces o derechos o cuotas sobre bienes raíces incluidos en el beneficio tributario de los “ingresos no constitutivos de renta”
2. Enajenación de acciones de sociedades anónimas, bonos y debentures
2.1. Disposiciones legales
2.2. Ingreso no renta
2.3. Impuesto de Primera Categoría en carácter de único
a) Venta no habitual. El requisito de la habitualidad
b) Venta después del año
c) Venta a no relacionado
d) Venta a valor de mercado
2.4. Tributación normal
2.5. Normas para el cálculo de la renta imponible en operaciones del art. 17, tratándose de acciones liberadas
3. Enajenación de acciones y derechos en sociedades mineras, pertenencias mineras, derechos de agua y propiedad intelectual
3.1. Disposiciones legales
3.2. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en estas enajenaciones
4. Enajenación de vehículos de transporte
4.1. Disposiciones legales
4.2. Características
5. Enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente o de todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de la casa habitación (art. 17 NQ12)
6. Habitualidad
7. Exenciones y franquicias
II. Rentas obtenidas a título gratuito
1. Bienes adquiridos por herencia, donación, prescripción o accesión
2. Remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones
3. Extinción de la obligación de pago de una renta vitalicia como también el incremento patrimonial derivado del cumplimiento de una condición o de un plazo suspensivo. El
caso del fideicomiso y del usufructo
4. Bienes adjudicados en partición de herencia por herederos o cesionarios de estos
5. Bienes adquiridos con motivo de la liquidación de la sociedad conyugal o del término del régimen de participación en los gananciales
6. Pensiones alimenticias que se deban por ley a ciertas personas
7. El hecho de obtener una merced de parte de la autoridad o una concesión o permiso fiscal o municipal
8. Los premios de rifas de beneficencia
9. Montepíos regulados por la Ley Ns 5.311, relativa a servicios prestados en guerras de Chile
10. Cantidades percibidas con motivo de becas de estudio
11. La constitución de la propiedad intelectual, como también de los derechos que se originen de acuerdo a los títulos III, IV, V y VI del Código de Minería y su artículo 72, sin peijuicio de los beneficios que se obtengan de dichos bienes
III. Beneficios de carácter laboral o previsional
1. Tratamiento tributario de las indemnizaciones laborales
1.1. Indemnizaciones legales
1.1.1. Indemnización por años de servicio
1.1.2. La indemnización por desahucio
1.1.3. Compensación de feriado, total o proporcionalmente
1.2. Indemnizaciones convencionales
1.2.1. Indemnización pactada en contrato individual
1.2.2. Indemnización fijada en contrato colectivo
1.2.3. Indemnización fijada por convenio colectivo
2. Alimentación o alojamiento
3. Movilización, traslación y viáticos
3.1. Movilización
3.2. Traslación y viáticos
4. Gastos de representación
5. Gratificaciones de zona
6. Beneficios provisionales
7. Asignación familiar
IV. Operaciones societarias y cuotas
1. Aportes que reciban unidades productivas; sociedades de personas, sociedades anónimas y asociaciones o cuentas en participación
2. Cuotas que eroguen los asociados
3. Devoluciones de capitales sociales y sus reajustes
4. Distribución de acciones total o parcialmente liberadas o aumento del valor nominal de las acciones
V. Indemnizaciones
1. Indemnización del daño emergente y también del daño moral, pero siempre que este último haya sido establecido por sentencia ejecutoriada
2. Indemnizaciones percibidas por el asegurado en ciertos tipos de seguros; v. gr., seguros de vida
3. Indemnización por accidentes del trabajo
VI. Reajustes de títulos de créditos, instrumentos financieros y pagos provisionales mensuales
VII. Ingresos no constitutivos de renta establecidos en otras leyes
Cuadro resumen de los ingresos que no constituyen renta
CAPÍTULO III
LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA LEY DE LA RENTA
1. La obligación tributaria
2. Concepto del sujeto pasivo o contribuyente
3. Situación especial de algunos sujetos pasivos
3.1. Comunidades hereditarias (art. 5a)
3.2. Comunidades no hereditarias y sociedades de hecho (art. 6a)
3.3. Patrimonios fiduciarios (art. Va)
3.4. Situación de los cónyuges (art. 53)
4. Clasificación del sujeto pasivo
5. Hecho gravado
6. Factores de jurisdicción que determinan la aplicación del impuesto a la renta
6.1. Principio de la territorialidad (fuente geográfica)
6.2. Principio del domicilio o residencia
6.3. Factor de la nacionalidad
7. La doble tributación internacional
7.1. ¿Cuándo se produce la doble tributación internacional?
7.2. Efecto de la doble tributación internacional
7.3. Norma de nuestra ley sobre rentas de fuente extranjera
8. Oportunidad en que son gravadas las rentas. La reinversión de utilidades
8.1. Evolución de la ley en cuanto a la oportunidad para gravar las rentas
8.2. Esquema básico sobre oportunidad en que tributan las rentas en relación a los distintos impuestos
8.3. Rentas que se retiran para su inversión en otras empresas
CAPÍTULO IV
DE LOS IMPUESTOS EN GENERAL
I. El impuesto cedular de Primera Categoría
1. El hecho gravado o renta imponible: Concepto, origen histórico y elementos de la obligación tributaria
1.1. Concepto
1.2. Origen histórico
1.3. Elementos de la obligación tributaria
2. Características del impuesto de Primera Categoría
3. Análisis de los hechos gravados o rentas imponibles en el impuesto de Primera Categoría
3.1. Rentas de bienes raíces
3.2. Rentas de capitales mobiliarios
3.3. Rentas del comercio e industria en general
3.4. Rentas de los corredores y de otros intermediarios en bienes y servicios
3.5. Rentas no incluidas en los números anteriores
4. Rentas exentas del impuesto de Primera Categoría; exenciones reales y personales
4.1. Exenciones reales
4.2. Exenciones personales (art. 40)
II. Las rentas de Segunda Categoría 144
1. Antecedentes y evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría
1.1. Concepto y origen del impuesto cedular de Segunda Categoría
1.2. Evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría. Situación actual
2. Rentas del trabajo dependiente. Impuesto único a los sueldos, salarios y pensiones
2.1. El “hecho gravado” con el impuesto único
Cotizaciones obligatorias
Cotizaciones voluntarias
2.2. Sujeto pasivo del impuesto único. Sustituto
2.3. Características del impuesto único
3. Rentas del trabajo independiente
3.1. Introducción
3.2. Clasificación
3.3. Profesionales independientes
3.3.1. Introducción
3.3.2. Sociedad de profesionales
3.4. Trabajadores independientes
3.4.1. Regla general
3.4.2. Auxiliares de la administración judicial
3.4.3. Corredores sin capital
3.4.4. Directores de sociedad anónima
3.5. Características de las rentas del trabajo independiente
III. El impuesto Global Complementario
1. Concepto
2. Origen en Chile del impuesto Global Complementario
3. Sistema tributario ideal
4. La justicia tributaria en el impuesto Global Complementario
5. Sujeto pasivo del impuesto
6. Hecho gravado
7. Oportunidad de la tributación
8. Características del impuesto Global Complementario
IV. El impuesto Adicional
1. Concepto
2. Finalidad del tributo
3. Problemas de la doble tributación internacional
4. Origen y evolución del impuesto Adicional en Chile
5. Sujetos pasivos del impuesto Adicional
6. Factor de jurisdicción que determina la aplicación del impuesto Adicional
7. Características del impuesto Adicional
8. El hecho gravado con el impuesto Adicional: Clasificación
V. Impuesto único del artículo 21. Retiros presuntos y su tributación especial
1. Oportunidad en que se gravan las rentas: Consecuencias jurídicas
2. Texto del nuevo artículo 21 de la Ley de la Renta
3. Tratamiento tributario de los “retiros presuntos” en las empresas individuales y sociedades de personas que determinen la renta imponible sobre la base de renta efectiva demostrada por medio de contabilidad
3.1. Partidas que dan origen a la aplicación de esta presunción de retiro
3.2. Items exceptuados de la aplicación de las presunciones de retiro
3.3. Efectos tributarios provenientes de estas presunciones de retiros
4. Tratamiento tributario de los retiros presuntos efectuados en sociedades anónimas y contribuyentes del impuesto Adicional del artículo 58 Ns 1
5. Oportunidad en que deben gravarse las utilidades retenidas en las empresas con ocasión de la venta o cesión de los derechos sociales representativos de dichas rentas
6. Interpretación administrativa del artículo 21, con sus modificaciones
