PRESCRIPCIÓN DEL COBRO EJECUTIVO DE LOS TRIBUTOS

El propósito de la presente obra, es analizar cuál es el plazo en que la Administración debe realizar las gestiones de cobro de la deuda tributaria en Chile en comparación a España. En España, el problema se resuelve permitiendo a la Administración interrumpir el plazo de prescripción de cuatro años a través de actos efectivamente interruptivos. Pero en Chile, atendida la falta de claridad del Código Tributario, la Tesorería General de la República estima que, frente a este vacío legal, su acción es imprescriptible.

La Corte Suprema chilena ha declarado que no puede entenderse que la acción de la Administración sea imprescriptible, de esta forma, el plazo para cobrar es de tres años, estableciendo al efecto, diversas fórmulas procesales para resolver el tema. De esta forma, la Corte Suprema ha resuelto que, si bien el plazo que posee la Tesorería General de la República para cobrar es de tres años, una vez transcurrido el mismo, debe accionarse ordinariamente en demanda declarativa de prescripción, o bien, solicitar a la Tesorería la declaración del abandono del procedimiento.

Ambas tesis poseen abundante jurisprudencia a favor, lo que genera un estado de especial inseguridad e incertidumbre para el contribuyente.


CAPÍTULO PRIMERO
LA PRESCRIPCIÓN COMO INSTITUCIÓN GENERAL EN CHILE

I.    LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA O LIBERATORIA
II.    REGLAS COMUNES A TODA PRESCRIPCIÓN
III.    REQUISITOS DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA
IV.    PRESCRIPCIÓN DE LARGO TIEMPO
V.    INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA DE LARGO TIEMPO
VI.    SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA DE LARGO TIEMPO
VII.    PARALELO ENTRE INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA
VIII.    PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA DE CORTO TIEMPO
IX.    INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DE CORTO TIEMPO
X.    CADUCIDAD
XI.    DIFERENCIAS ENTRE CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA

CAPÍTULO SEGUNDO
LA PRESCRIPCIÓN COMO INSTITUCIÓN GENERAL EN ESPAÑA

I.    LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA O LIBERATORIA

1.    Concepto
2.    Fundamento
3.    El objeto de la prescripción extintiva
4.    El funcionamiento de la prescripción

II.    PLAZOS DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA

1.    Acciones reales e hipotecarias
2.    Acciones personales

III.    EL DIES A QUO O INICIO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO

IV.    SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA

V.    INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA

1.    Por el ejercicio de la acción ante los tribunales
2.    Por reclamación extrajudicial del acreedor
3.    Por cualquier acto de reconocimiento de la deuda por el deudor

VI.    CADUCIDAD

VII.    DIFERENCIACIÓN ENTRE CADUCIDAD Y PRESCRIPCIÓN

CAPÍTULO TERCERO
LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO CHILENO

I.    GENERALIDADES

II.    PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN FISCALIZADORA CUYO TITULAR ES EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.    Plazo ordinario
2.    Plazo extraordinario
3.    Aumento de los plazos
4.    Renovación de los plazos de prescripción
5.    La prescripción debe ser alegada
7.    Interrupción de la prescripción

III.    PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DEL FISCO PARA PERSEGUIR EL PAGO DE IMPUESTOS, INTERESES Y MULTAS (ACCIÓN DE COBRO)

1.    La prescripción debe ser alegada
2.    La prescripción no debe estar interrumpida
3.    Ejercicio de la acción de cobro fuera del plazo

IV.    APLICACIÓN DEL PACTO DE SAN JOSÉ DE COSTA RICA SOBRE LOS DERECHOS HUMANOS

V.    SITUACIÓN DEL CONTRIBUYENTE QUE PAGA EL IMPUESTO ENCONTRÁNDOSE PRESCRITA LA ACCIÓN

VI.    PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DEL FISCO PARA PERSEGUIR LA RESPONSABILIDAD EN EL CASO DE COMISIÓN DE UNA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

1.    Infracciones civiles
2.    Infracciones administrativas o contravenciones
3.    Infracciones constitutivas de delitos tributarios

CAPÍTULO CUARTO
LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA ESPAÑOLA

I.    GENERALIDADES

1.    ¿Cuál es el objeto de la prescripción?
2.    ¿Prescripción o caducidad?

II.    PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

1.    Plazos de prescripción en algunas legislaciones latinoamericanas
2.    Plazos y supuestos

III.    CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN (DIES A QUO)

1.    Dies a quo del plazo que posee la Administración para liquidar
2.    Autoliquidación de un impuesto aplicando un beneficio sometido a condición
3.    Causales de interrupción de la prescripción de la acción para liquidar una deuda
4.    Las causales de interrupción referidas al derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias
5.    Extensión de la interrupción del plazo
6.    Efectos de la interrupción del plazo
7.    Interrupción de la prescripción y obligaciones conexas

IV.    EXTENSIÓN Y EFECTO DE LA PRESCRIPCIÓN

V.    RESOLUCIÓN EN ESPAÑA DE LA PROBLEMÁTICA RELATIVA A LOS EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN EN EL CASO DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS

CAPÍTULO QUINTO
SOLUCIONES DE LA CORTE SUPREMA PLANTEADO EN

I.    GENERALIDADES

II.    TESIS CONSISTENTE EN QUE LA ETAPA DE LA COBRANZA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE SE DESARROLLA ANTE LA TESORERÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA NO RESULTA SER JURISDICCIONAL SINO ADMINISTRATIVA

III.    LA TEORÍA DEL DECAIMIENTO

IV.    TESIS CONSISTENTE EN QUE LA ETAPA DE LA COBRANZA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE SE SIGUE ANTE LA TESORERÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA POSEE NATURALEZA JURISDICCIONAL Y NO ADMINISTRATIVA

1.    Nacimiento de un nuevo plazo de tres años
2.    Abandono del procedimiento

V.    SOLUCIÓN AL PROBLEMA PLANTEADO: DECLARACIÓN DE ABANDONO DEL PROCEDIMIENTO