Este libro estudia el juicio ejecutivo de cobro de impuesto territorial en los diversos problemas que enfrentan tanto los dueños de inmuebles como los jueces, y ofrece soluciones practicas a la luz de la jurisprudencia de los tribunales de justicia.
El autor analiza la naturaleza jurídica de la obligación de pagar el impuesto territorial y el patrimonio en que la ejecutante puede hacer efectivo el crédito fiscal, así como el juicio ejecutivo de cobro de contribuciones morosas. También se incluye una revisión histórica de las normas e instituciones, que permite comprender su evolución hasta las actuales vigentes, y se abordan los vicios y errores que suelen tener lugar en la tramitación de este juicio. Finalmente se presenta una exhausta revisión de decenas de fallos y un análisis crítico de los más significativos.
Esta obra constituye una valiosa contribución al estudio del juicio ejecutivo de cobro de impuesto territorial y tanto por su rigor conceptual, como por su espíritu practico y lenguaje accesible, es una guía de gran utilidad para jueces y abogados.
PRIMERA PARTE
EL JUICIO EJECUTIVO DE COBRO DE IMPUESTO TERRITORIAL
CAPÍTULO PRIMERO
NOCIONES FUNDAMENTALES
1.1. Concepto de impuesto y sus elementos
1.2. Concepto de obligación tributaria y sus elementos
1.3. El impuesto territorial y sus elementos
1.4. Obligación de pagar el impuesto territorial
1.4.1. Obligados al pago del impuesto territorial
1.4.2. Normas fundamentales en que descansa el juicio ejecutivo de cobro de impuesto territorial
a). Patrimonio en que se puede hacer efectivo el crédito fiscal
b). Determinación del sujeto pasivo de la ejecución
c). Alcance de art. 16 de la ley sobre Impuesto territorial, que ordena al SII mantener al día los roles de avalúos de los inmuebles en base a la información que aporten, entre otros, los propietarios de los bienes raíces
d). Naturaleza jurídica de la obligación
e). Legitimación pasiva en la acción de cobro de contribuciones
1.5. conclusiones
CAPÍTULO SEGUNDO
EL JUICIO EJECUTIVO DE COBRO DE IMPUESTO TERRITORIAL
2.1 Noticia del juicio ejecutivo de cobro territorial
2.1.1. Etapa administrativa
a). Naturaleza de la etapa administrativa
b). De la formación de la nómina de deudores morosos hasta el requerimiento de pago
c). Mandamiento de ejecución y embargo
d). Notificación y requerimiento de pago. El problema del emplazamiento
e). Continuación de la descripción de la etapa administrativa de la ejecución
2.1.2. Etapa judicial
a). Intervención del juez cuando se oponen excepciones a la ejecución
b). Intervención del juez cuando no hay oposición
c). Examen del título ejecutivo por el juez
d). control de la legitimación pasiva del proceso
e). Control del emplazamiento de los ejecutados
f). Solicitud de antecedentes adicionales a la parte ejecutante
g). Responsabilidad de la tesorería y del adjudicatorio en relación con el control de la legitimación pasiva
h). trámites posteriores
i). Caducidad del remate por incumplimiento de las cargas del adjudicatario
j). Otras normas relevantes
1. Registro de actas de remate
2. ¿Se aplica a este procedimiento la norma del número 3° del art. 1464 del código civil?
3. Piezas que deben insertarse a la escritura de adjudicación y fundamento de su inserción
SEGUNDA PARTE
VICIOS PROCESALES MÁS FRECUENTES EN ESTE JUICIO Y POSIBLES REMEDIOS
CAPÍTULO PRIMERO
CASO DEL PROPIETARIO QUE NO APARECE EN LA NÓMINA DE DEUDORES MOROSOS, FIGURANDO UN TERCERO EN SU LUGAR. FALTA DE RELACIÓN JURÍDICO PROCESAL
1.1. Causas por las cuales suele producirse este vicio
1.1.1. No se consulta el registro de propiedad del conservador para elaborar la nomina de deudores morosos
1.1.2. Muerte del deudor
a). El deudor muere antes de la confesión del título
b). El deudor muere después de la confección de título
1.1.3. El caso de los comuneros por acto entre vivos. Ineficacia de la mención “y otros” estampada en la nómina
1.1.4. El caso de la sociedad de hecho
1.1.5. El caso de la sociedad conyugal
1.1.6. El caso de la fusión de predios
1.2. Consecuencias jurídicas que acarrea el hecho de no figurar el dueño en la nómina de deudores morosos
1.2.1. Consecuencia para el juicio ejecutivo
a). Falta de relación jurídico-procesal
b). La resolución que rechaza la solicitud con que el dueño perjudicado pretende valer sus derechos, ¿produce cosa juzgada sustancial o aparente?
c). ¿preclusión del derecho a reclamar de vicio de inexistencia?
1.2.2. Consecuencias desde el punto de vista del derecho civil para la compraventa en pública subasta
a). Ineficacia de la venta en pública subasta
b). Ineficacia de la tradición
c). El conservador no podrá cancelar la inscripción del dueño en favor del adjudicatario
d). Imposibilidad de cumplir con la obligación de hacer la tradición de hacer la tradición del inmueble subastado al adjudicatorio
1.3. Examen de los medios jurídicos que tiene el propietario para defender sus derechos en el juicio ejecutivo
1.3.1. Declaración de inexistencia procesal
a). Breves apuntes sobre la inexistencia procesal
b). Incidente de inexistencia procesal
1.3.2. ¿Inoponibilidad?
1.3.3. Solicitar se declare la nulidad de lo obrado
1.3.4. Otros medios de que disponen el propietario para defender sus derechos
a). Posibilidad de libertar el inmueble pagado antes de la subasta
b). Tercerías
c). Vía disciplinaria
d). recurso de protección
e). acciones posesorias
1.4. Examen de los medios jurídicos que tienen el propietario para defender sus derechos una vez agotada la etapa procesal
1.4.1. Nulidad sustantiva
1.4.2. Acción reivindicatoria
1.4.3. Acciones posesorias
1.4.4. Excepción de no empecer la sentencia
1.4.5. Recurso de protección
1.4.6. Vía Disciplinaria
CAPÍTULO SEGUNDO
FALTA DE EMPLAZAMIENTO
2.1. Causas por las que suele producirse
2.1.1. Se deja de notificar en el domicilio del deudor
2.1.2. Se notifica a la sociedad deudora en un lugar de su representante legal, o bien a una persona que no tiene la representación de la sociedad
2.1.3. No se practica personalmente el embargo
2.1.4. notificación por cedula en un sitio eriazo
2.1.5. El caso del ausente
2.1.6. Notificación por carta certificada en área rural
2.1.7. No se notifica a todos los comuneros o miembros de una sociedad de hecho
2.1.8. El problema de las falsificaciones de funcionarios de tesorería
2.1.9. Caso en que el ministro de fe no deja copia integra de las piezas que debe notificar
2.1.10. Caso en que la cédula o carta certificada de notificación y requerimiento de pago no contiene los datos necesarios para su acertada inteligencia
2.1.11. El problema de los bienes familiares
2.1.12. Caso en que se notifica al propio ejecutado en lugar de su apoderado judicial
2.1.13. Caso en que no se practica o no consta haberse practicado el requerimiento de pago en el cuaderno administrativo respectivo
2.1.14. Caso en que notifica y requiere de pago extemporáneamente al ejecutado
2.1.15. Muerte del deudor
2.2. Medios jurídicos para reclamar de la falta de emplazamiento
2.3. Nulidad por fraude
2.4. Otros vicios de nulidad
2.5. Vicios que no producen nulidad
TERCERA PARTE
JURISPRUDENCIA RELATIVA AL CASO EN QUE SE REMATA UN INMUEBLE CUYO PROPIETARIO NO HA SIDO EJECUTADO
1. Fallos favorables al propietario que se fundan en la falta de relación jurídico-procesal
2. Fallos que se fundan derechamente en la falta de emplazamiento
3. Fallos que dan la razón al propietario sin fundarse directamente en la falta de relación jurídico-procesal ni en la falta de emplazamiento
4. Sentencias pronunciadas contra el propietario
Apéndice: Resoluciones y fallos de interés sobre diversas materias, pronunciados en, o a propósito de, juicios ejecutivos de cobro de impuesto territorial
Anexo: Minuta N° 466, de 263 de julio de 2014, emitida por el jefe de la división jurídica (s) de la tesorería general de la republica
Índice analítico alfabético de materias
Referencias bibliográficas
