El bello y claro texto de Cristiano Rosa de Carvalho evidencia la importancia de la interdisciplinaridad en el análisis y discusión de temas propios del Derecho. Combinando de forma perfecta aspectos filosóficos y morales con comportamientos estratégicos adoptados por las personas, el autor de muestra que el ser humano, al tomar decisiones, en la medida en que afectan su bienestar, o que defienda una posición o interés, puede «contaminarlas» con elementos de naturaleza subjetiva.
En ese sentido, tanto los magistrados, como los legisladores, pueden ser involuntariamente capturados por valores prevalentes en el medio en el que fueron criados y por las instituciones sociales que respetan, lo que puede interferir en la toma de decisión. Del mismo modo, el contribuyente y el agente fiscal actúan de forma estratégica al formular sus elecciones. De ahí la relevancia de una discusión orientada hacia la formulación de políticas públicas en el campo tributario.
Es lo que hace Cristiano Carvalho asociando modelos diseñados en la teoría de los juegos para evaluar las decisiones en materia de interés general, ya sea del Estado o del sector privado. Al primero, a quien le compete la atribución de derechos legales, debe estimulársele la creación de riqueza, sin dejar de atender reclamos asistenciales en casos específicos.
CAPÍTULO I
TEORÍA GENERAL DE LA DECISIÓN
1. Una breve historia de la decisión
1.1. Ontología y epistemología objetivas, ontología y epistemología subjetivas
1.2. Análisis positivo y análisis normativo: ser y deber-ser
1.3. Mente, lenguaje y sociedad: de lo natural a lo institucional
1.4. Decisión y comunicación: la Teoría de los Actos de Habla
1.5. Racionalidad
1.6. Elecciones morales
1.7. Teoría de la decisión
1.8. Elecciones estratégicas: la Teoría de los Juegos
CAPÍTULO II
DECISIÓN DEL LEGISLADOR
2.1. Construyendo el sistema
2.2. De la estructura a la función del derecho
2.3. Sistema constitucional tributario
2.4. ¿Por qué y para qué existen tributos?
2.5. Justicia redistributiva
2.6. ¿Igualdad o eficiencia?
2.7. Neutralidad fiscal
2.8. Intervención estatal y extrafiscalidad
2.9. Beneficios y subsidios fiscales
2.10. Valores de la tributación: interés público e intereses privados
2.11. Normas, principios y reglas, o ¿solo enunciados normativos?
2.12. Libertades negativas, libertades positivas y los derechos individuales y sociales
2.13. Interés público y externalidades
2.14. Tributación y libertad
2.15. Seguridad jurídica
2.16. Libertad económica y libre-iniciativa
2.17. Libertad económica y derecho de propiedad
2.18. Información, riesgo moral y derecho a la privacidad: la cuestión del secreto bancario
2.19. Justicia fiscal
2.20. El repertorio de elementos para la decisión jurídica del operador del Derecho
CAPÍTULO III
DECISIÓN DEL CONTRIBUYENTE
3.1. Eficacia de las sanciones tributarias
3.2. Sanciones premiales
3.3. Sanciones esperadas y el cálculo costo-beneficio del contribuyente
3.4. Nuevamente los costos de conformidad
3.5. Evasión, elusión y la Curva de Laffer
3.6. Los delitos contra el orden tributario y la extinción de la punibilidad por el pago
CAPÍTULO IV
DECISIÓN DEL AGENTE FISCAL
4.1. Subsunción y aplicación del derecho tributario por el agente fiscal
4.2. Nomogénesis: las fuentes del Derecho y autogeneración del sistema jurídico
4.4. La supuesta discrecionalidad del agente fiscal: ¿existe cláusula general antielusiva en Brasil?
4.5. Transacción Tributaria
CAPÍTULO V
DECISIÓN DEL JUEZ
5.1. Principio del Debido Proceso Legal
5.2. Volviendo a los principios y a las reglas
5.3. Principios versus reglas
5.4. Argumentación y justificación en la construcción y aplicación de reglas por los jueces
5.5. Principios versus Principios
5.6. Decisión del juez y la construcción de reglas: restricción normativa y curvas de indiferencia
5.7. Protocolo decisorio
5.8. El caso “American Virginia”
