Desde hace algunos años en nuestro país se ha venido desarrollando un interés por la tributación internacional. En materia normativa, en la década de los noventa se insertó el párrafo 6º sobre Tributación Internacional en la Ley de Impuestos a la Renta, párrafo al que periódicamente se le han ido incorporando nuevos artículos, como también modificado en más de una vez los ya existentes. Otra demostración de lo mismo es el creciente número de Convenios para Evitar la Doble Tributación Internacional y Evasión Fiscal (CDI) que Chile ha suscrito a partir de fines de la década de los noventa. En un comienzo, la preocupación cardinal se centró en implementar mecanismos para eliminar la doble tributación internacional; para lo cual nuestra normativa optó por el mecanismo del crédito como su principal herramienta. Sin embargo, también, aunque más tardíamente, nuestra normativa tributaria y sus operadores se han empezado a preocupar de las elusiones tributarias y dentro de este ámbito, de los posibles abusos del que los CDI pueden ser objeto.
En este último aspecto se centra el trabajo de Yoel Magendzo Dukes. Es un completo y metódico instrumento que aborda una tarea que nuestro país tiene bastante atrasada, y a la que se debe poner al día sobre la marcha.
Yoel Magendzo asumió un audaz desafío al abordar este tema en su Memoria de Grado. Cometido que cumplió en forma acabada, que lo hizo merecedor de la máxima distinción. Más aún, la envergadura de su trabajo, ambicionaba y requería que pudiera ser conocido por un público más amplio. Con tal finalidad se abocó a complementarlo, perfeccionarlo y, dada las constantes modificaciones normativas, también a actualizarlo, para dar fruto al presente libro.
CAPÍTULO I
MARCO ECONÓMICO Y JURÍDICO DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y EL CONCEPTO DE ABUSO
1. Análisis Económico Actual
1.1. Análisis Económico de los Efectos Producidos por la Inversión Extranjera Directa
2. Surgimiento de la Doble Tributación
3. Regulación de la Doble Tributación
4. Elusión y Evasión Fiscal Internacional
5. Abuso de los Convenios de Doble Tributación
5.1. Treaty Shopping
5.2. El Rule Shopping
6. Efectos Fiscales de los CDI y la Política Fiscalizadora
7. Marco Antiabuso, en los Convenios
8. Marco Antiabuso OCDE: “Concepto de Residente y las Nuevas Cláusulas Insertadas en el Modelo Convenio de la OCDE”
8.1. Las Medidas contra el Treaty Shopping y Rule Shopping
9. BEPS: Acción Seis: Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances
CAPÍTULO II
CLÁUSULAS ANTIABUSO EN LOS COMENTARIOS AL ARTÍCULO PRIMERO EN LOS CONVENIOS OCDE, ONU Y RECOMENDACIONES DEL PROYECTO BEPS
1. Cláusulas contra la Utilización de Sociedades Instrumentales
1.1. Cláusula de Trasparencia o “Look Through Approach”
1.2. Sujeción al Impuesto o “Subject to Tax Approach”
1.3 Cláusula de Tránsito o “Channel Approach”
1.4. Cláusula General de Limitación de Beneficio o Limitation on Beneficts Clauses (LOB)
1.4.1. Cláusula de Cotización en Bolsa
1.4.2. Cláusula de Propiedad o de Erosión de la Base
1.4.3. Cláusula de Actividad
1.4.4. Cláusula General de Buena Fe
1.5. Cláusula de Propósito Principal de la Operación o Principal Purpuse Test (PPT)
1.6. Cláusula de Beneficiario Efectivo
1.7. Cláusula de Exclusión de Beneficios para Rentas Pasivas
2. Cláusulas Relativas a Regímenes Fiscales Preferentes
2.1. Cláusula de Exclusión por Identificación
2.2. Cláusula de Exclusión off-shore
2.3. Cláusulas de Exclusión por Determinado Tipo de Renta
2.4. Cláusula Destinada a Regímenes Preferentes Introducidos Después de la Firma del Convenio 2.5. Cláusula Relacionada con la Tributación en la Ffuente de Determinados Tipos de Renta . . . . . .
CAPÍTULO III
LOS MODELOS DE CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL (OCDE Y ONU) Y LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO EN LA NORMATIVA NACIONAL E INTERNACIONAL
1. Personas o entidades Bbeneficiarias de los CDI
1.1. Concepto de Residencia
1.2. Establecimiento Permanente
2. Rentas establecidas en los Convenios de Doble Tributación
2.1. Beneficios Empresariales
2.2. Dividendos
2.3. Intereses
2.4. Cánones o Regalías
2.5. Ganancias de Capital
2.6. Artistas y Deportistas
3. Normativa Antiabuso en la Legislación Chilena
CONCLUSIONES
ESTADO ACTUAL DE LA NORMATIVA CHILENA RESPECTO AL ABUSO EN LOS CONVENIOS EN EL ÁMBITO LOCAL E INTERNACIONAL
