La planificación fiscal internacional es uno de los conceptos más controvertidos en la actualidad. Uno de sus instrumentos más habituales es la creación de sociedades holding en jurisdicciones que contemplen este tipo de entidades. Tales sociedades serán titulares de acciones y participaciones de otras entidades, especialmente en el exterior. El gran incentivo para la creación de estas sociedades es el régimen de Participation Exemption para dividendos cobrados de las filiales y para ganancias por las ventas de las acciones y participaciones. Sin embargo, es de destacar la existencia en la actualidad de cautelas para evitar que la interposición de este tipo de sociedades sirva a estrategias abusivas, lo que genera una cierta inseguridad jurídica.
Esta obra se centra en los holdings españoles, las ETVE, tratando desde su régimen jurídico y sus requisitos legales, hasta cuestiones como la aplicación del régimen FEAC en su constitución, la posibilidad de que sus trabajadores o administradores se acojan al régimen Beckham, la incidencia de la jurisprudencia del TJUE o el régimen IVA de las mismas.
CAPÍTULO I
CARACTERÍSTICAS DE LAS HOLDING. LAS HOLDING INTERNASCARÁCTER EMPRESARIAL DE LAS HOLDING
1. Carácter empresarial de las Holding
2. La caracterización de la Holding por su objeto y no por su forma. los medios materiales y personales suficientes para el desarrollo de la actividad
3. La suficiencia de los medios materiales y personales de la ETVE para el desarrollo de su actividad
CAPÍTULO II
EN TORNO A LAS VENTAJAS MERCANTILES DE UNA HOLDING
CAPÍTULO III
APROXIMACIÓN AL CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL. LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA
CAPÍTULO IV
LA IRRUPCIÓN DE BEPS EN EL PANORAMA INTERNACIONAL
CAPÍTULO V
LAS ACCIONES 3 Y 5 DEL PLAN BEPS
CAPÍTULO VI
LAS HOLDING EN ESTADOS UNIDOS
1. Transparencia fiscal internacional y otros mecanismos de usa contra el diferimiento. su aplicación a las Holding
2. Transparencia fiscal internacional y derecho de la unión europea
3. Transparencia fiscal internacional, normas de derecho internacional y convenios de doble imposición
4. La relevancia de la existencia de una red de convenios de doble imposición. el art. 10 Del modelo de convenio de la OCDE
5. La ventaja, en el ámbito tributario europeo, de la aplicación de la directiva matriz-filial
CAPÍTULO VII
LA TRANSPARENCIA FISCAL EN EL CONTEXTO DE LOS OTROS INSTRUMENTOS CONTRA EL DIFERIMIENTO TRIBUTARIO
1. La aplicabilidad de la transparencia fiscal internacional en la actualidad. algunas referencias de derecho comparado
CAPÍTULO VIII
ACCIÓN 5 DEL PLAN BEPS Y SOCIEDADES HOLDING
CAPÍTULO IX
LAS MEDIDAS ANTIABUSO QUE PUEDEN AFECTAR A LAS HOLDING EN EL ÁMBITO EUROPEO
CAPÍTULO X
LA DIRECTIVA ATAD 3 DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE SHELL COMPANIES Y SU APLICACIÓN AL ÁMBITO DE LAS HOLDING
CAPÍTULO XI
RÉGIMEN ETVE Y ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
CAPÍTULO XII
LAS HOLDING EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL
CAPÍTULO XIII
EL RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS CONSTITUCIÓN Y OBJETO SOCIAL DE LAS ETVE
1. Constitución y objeto social de las ETVE
2. Carácter nominativo de los valores de la entidad
3. Participación de, al menos, un 5 por 100 en el capital de las sociedades participadas
4. Realización por las participadas de una actividad económica o empresarial
4.1. El arrendamiento de inmuebles como actividad empresarial
5. Periodo mínimo de un año de tenencia de la participación
6. La principal ventaja fiscal de las ETVE en cuanto holding. el régimen de Participation Exemption
7. La exención de los dividendos y ganancias de capital
7.1. Dividendos
7.2. Ganancias derivadas de la transmisión de participaciones
7.3. Supuestos en que no resulta aplicable la exención
8. No sujeción de las rentas pagadas por la ETVE a sus accionistas
9. Impuesto análogo, exclusión de paraísos fiscales y existencia de convenio de doble imposición
10. Recapitulación de los requisitos exigibles para disfrutar de las ventajas fiscales de las ETVE
11. La deducibilidad de gastos por la ETVE
CAPÍTULO XIV
EL POSIBLE EFECTO DISCRIMINATORIO DE LA SUJECIÓN A TRIBUTACIÓN EN ESPAÑA DE LAS ENTIDADES DE INVERSIÓN EXTRANJERA
CAPÍTULO XV
COMPATIBILIDAD DEL RÉGIMEN VENTAJOSO DE LAS ETVE CON EL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL
CAPÍTULO XVI
RESUMEN DE LAS VENTAJAS FISCALES DE LAS ETVE EN EL MARCO DE LA COMPETITIVIDAD FISCAL Y DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA
CAPÍTULO XVII
OTRAS VENTAJAS DE LAS ETVE EN EL MOMENTO DE CONSTITUCIÓN DE LA MISMA
1. Aplicación del régimen de neutralidad fiscal o diferimiento (Régimen ) en la constitución de las ETVE y atribución de los títulos de las participadas
2. Aplicación del régimen Beckham para administradores de las ETVE
3. Especial referencia a las singularidades de la tributación de las ETVE en el IVA
CAPÍTULO XVIII
ALGUNAS VICISITUDES RECIENTES EN RELACIÓN CON EL RÉGIMEN ETVE
CAPÍTULO XIX
EL RECHAZO UNILATERAL DE LAS ETVE EN ALGUNOS PAÍSES DE AMÉRICA LATINA. LOS CASOS DE ARGENTINA Y BRASIL
CAPÍTULO XX
LAS HOLDING Y LAS MEDIDAS INTERNACIONALES ANTIABUSO
CAPÍTULO XXI
SOCIEDADES HOLDING, ESTRATEGIAS DE TRIANGULACIÓN Y CLÁUSULA DE BENEFICIARIO EFECTIVO
1. La influencia de las sentencias de las sociedades Danesas del TJUE
2. La necesidad de una interpretación del beneficiario efectivo acorde con el acervo
CAPÍTULO XXII
CONCLUSIONES GENERALES Y FUTURO DE LAS ETVE EN ESPAÑA
