La expansión del fenómeno de represión y prevención del blanqueo de capitales, evidenciada tanto por la tipificación delictiva como por la actuación administrativa, origina notables interferencias con el ámbito tributario. Por ello, se hace necesario un estudio detallado de tales implicaciones, pues, las más de las veces, se han puesto de relieve las convergencias del delito fiscal con el de blanqueo obviando la de las normas administrativas de prevención.
Dicha tarea exige analizar específicamente la regulación de la norma tributaria y la administrativa de prevención del blanqueo, sin olvidar, o teniendo muy presente, la dimensión represiva que supone la tipificación penal. Concurren así normas, procedimientos, órganos y naturalezas que no siempre aparecen claramente escindidos, pero que precisan de un entendimiento conjunto.
PARTE PRIMERA
LA PREVENCIÓN EN LA TRIBUTACIÓN Y EL BLANQUEO
CAPÍTULO 1
UN FENÓMENO NORMATIVO EXPANSIVO: EL BLANQUEO
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. BIENES DE ORIGEN DELICTIVO Y BIENES OCULTOS
2.1. Concepto estricto
2.2. Concepto lato
3. EXPANSIÓN TÍPICA DEL BLANQUEO
CAPÍTULO 2
LAS NORMAS PREVENTIVAS
1. EL DERECHO PREVENTIVO DEL FRAUDE FISCAL
1.1. Las funciones del Derecho tributario
1.2. Instituciones de Derecho tributario preventivo
2. ¿ES NECESARIO PREVENIR LA PLANIFICACIÓN FISCAL?
2.1. La planificación fiscal no es el problema
2.1.1. Concepto
2.1.2. El punto de partida
2.1.3. Clases de planificación
2.2. La Unión Europea y la planificación fiscal agresiva
2.2.1. Fraude de ley o abuso de la norma
2.2.2. Formulación y consecuencias
2.3. La sanción del fraude de ley
2.3.1. La delimitación de la infracción
2.3.2. El bien jurídico
2.3.3. Objeción estructural y objeción garantista
2.4. La evasión utilizando formas artificiosas
2.3.1. Tensiones aplicativas
2.3.2. No existe una simulación específica
3. PREVENCION DEL FRAUDE FISCAL, LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 3
REGULACIÓN ESPECÍFICA DE LA PREVENCIÓN DEL BLANQUEO
1. LA PREVENCIÓN DEL BLANQUEO DE CAPITALES
1.1. Las normas preventivas del blanqueo
1.1.1. Normas internacionales
A) Normas supracomunitarias
B) Normas comunitarias
1.1.2. Normas nacionales o internas
1.2. Normas dispositivas y obligaciones formales
1.2.1. La importancia de la autorregulación
1.2.2. Normas dispositivas en relación con el blanqueo
2. NATURALEZA Y EFECTOS DE LA LEY DE PREVENCIÓN
3. EL MODELO DE PREVENCIÓN
3.1. Obligaciones formales y la privatización de la gestión y el control
3.2. Las sanciones «meramente» preventivas
3.3. Notas sobre el modelo de prevención del fraude
PARTE SEGUNDA
CONCURRENCIAS DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y DE PREVENCIÓN DEL BLANQUEO
CAPÍTULO 4
CONFLUENCIA DE OBLIGACIONES Y ADMINISTRACIONES
1. OBLIGACIONES DE COLABORACIÓN
1.1. La colaboración con la Administración
1.2. El asesor fiscal y las operaciones con indicios de fraude
1.3. La prohibición de efectuar pagos en efectivo
2. INFORMACIÓN INTERADMINISTRATIVA
2.1. Los deberes de la Administración de prevención del blanqueo
2.2. Los deberes de la Administración tributaria
2.3. Administración tributaria: primus inter pares
CAPÍTULO 5
ENTRE LA EVASIÓN Y EL DESEO POR TRIBUTAR
1. GANANCIAS NO JUSTIFICADAS Y BIENES OCULTOS DE ORIGEN DELICTIVO
1.1. La tributación de las ganancias ilícitas
1.2. Ganancias no justificadas y delito fiscal
2. LAS OPACIDADES DE LA ESTIMACIÓN OBJETIVA
2.1. Características de una tributación formalizada
2.2. Estimación objetiva y blanqueo
3. LA DISFUNCIÓN PREVENTIVA DE LA AMNISTÍA FISCAL
3.1. La amnistía fiscal y sus efectos
3.2. Las otras implicaciones punitivas
PARTE TERCERA
LAS NORMAS PUNITIVAS TRIBUTARIAS Y LA REPRESIÓN DEL BLANQUEO
CAPÍTULO 6
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ANTE LOS INDICIOS DE DELITO
1. ANTE EL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
1.1. La importancia de la liquidación tributaria
1.1.1. La decisión sobre la tramitación de la liquidación
1.1.2. Supuestos en que no procede dictar liquidaciones vinculadas al delito
1.1.3. El peligro de la instrucción penal en procedimientos tributarios
1.2. La suspensión de procedimiento sancionador tributario
2. ANTE EL DELITO DE BLANQUEO
2.1. El pasar tanto de culpa
2.2. Delito de blanqueo y los bienes contaminados
2.2.1. Delito contra la Hacienda Pública como delito previo: interrogantes
2.2.2. La Sentencia 974/2012
2.2.3. Consecuencias punitivas
2.2.4. Delito de blanqueo como prevención del delito contra la Hacienda Pública
3. ¿ES LA REGULARIZACIÓN ADMINISTRATIVA UNA REGULARIZACIÓN PENAL?
3.1. La administración no regulariza penalmente
3.2. Una interpretación correctora
CAPÍTULO 7
LAS SANCIONES TRIBUTARIAS Y LAS SANCIONES DE PREVENCIÓN DEL BLANQUEO
1. LA PRIVATIZACIÓN DE LA GESTIÓN Y LA PREVENCIÓN DEL RIESGO
2. EL DEBER DE INFORMACION Y SU INFRACCIÓN
2.1. La infracción preventiva de blanqueo
2.2. La infracción tributaria
3. EL DEBER DE COLABORACIÓN Y SU INFRACCIÓN
3.1. La infracción preventiva de blanqueo
3.2. La infracción tributaria
4. LA CONCURRENCIA DE SANCIONES
4.1. Principio non bis in idem
4.1.1. Concurrencia externa: delito e infracción administrativa
4.1.2. Concurrencia interna: entre infracciones administrativas
4.2. Identidad de fundamento o bien jurídico
4.2.1. No son relaciones de sujeción especial
4.2.2. El bien jurídico
