INCLUYE MODIFICACIONES DE LA LEY N°21.210, SOBRE MODERNIZACIÓN DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
La obra intenta abarcar un elenco de los derechos del contribuyente, ya sea a nivel constitucional, legal como administrativo, así como de su faz negativa, que son los medios de fiscalización de que dispone la autoridad para revisarlo y sus límites, los que en definitiva se transforman en nuevos derechos para él.
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE PROTECCIÓN AL CONTRIBUYENTE
1 I.1. Límites constitucionales relativos al ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado
A. El principio de igualdad ante los impuestos
1. Extensión del Principio de Igualdad
2. El Principio de Generalidad
3. Las Exenciones y el Principio de Igualdad
B. Principio de la legalidad del tributo
1. Alcance del principio de legalidad
2. Sobre la extensión del Principio de Legalidad
3. Las instrucciones
4. Las instrucciones interpretativas
5. Las instrucciones normativas
6. La Doctrina de la Realidad Económica y el Principio de Legalidad
C. Principio de equidad o justicia tributaria
1. Extensión del Principio
2. ¿Cuándo un tributo será manifiestamente injusto?
D. Principio del respeto de la propiedad privada
1. Irretroactividad de la ley tributaria
2. No confiscatoriedad de los tributos
3. Respeto a las obligaciones derivadas de Contratos leyes
E. Principio de la “no afectación”
F. Principio del respeto a los derechos en su esencia
I.2. Límites constitucionales respecto del ejercicio de las facultades que la ley otorga a los órganos de la administración tributaria
A. El derecho al debido proceso
1. La constitucionalización del derecho
2. El Derecho al Debido Proceso. Los Privilegios Procesales del Servicio de Impuestos Internos
3. El peso de la prueba de la obligación tributaria
a) Nuestra posición
b) Posición del Servicio de Impuestos Internos
c) Posición de la Corte Suprema
d) Críticas a la doctrina de la Corte Suprema.Final del formulario
4. Las presunciones legales y de derecho en materia tributaria y la inversión de la carga de la prueba
5. El requerimiento de antecedentes determinados en la citación
a) El Problema
b) Delimitación del concepto de los “antecedentes que, teniendo relación directa con las operaciones fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente por el servicio”
c) Exigencia de que la reclamada solicite expresamente la inadmisibilidad
B. Protección constitucional de la vida privada, la honra y el hogar
1. Concepto de vida privada
2. Concepto de honra
3. Concepto de hogar
4. Concepto de comunicaciones y documentos privados
C. Protección constitucional de la libertad económica
D. La no discriminación arbitraria en el trato que deben dar el estado y sus organismos en materia económica
1. Ilegalidad y arbitrariedad
2. Los Actos Administrativos de Juicio Exclusivo
CAPÍTULO II
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ESTABLECIDOS POR LA LEY
A. Derecho a ser atendido cortésmente
B. Derecho a la información
1. Derecho a la información sobre los hechos y el derecho aplicable
2. Sobre la obligación de motivar
3. Derecho a ser notificado de ciertas actuaciones
C. Derecho a obtener devoluciones de impuestos
D. Derecho a eximirse de aportar documentos
E. La cosa juzgada administrativa
F. Derecho a obtener copias y la devolución de documentos
G. Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones
H. Derechos relativos al debido proceso administrativo
I. El derecho a aportar pruebas
J. Derecho a petición
K. Derecho a realizar actuaciones de toda índole
L. Derecho a la protección de la buena fe
1. El concepto de la Buena Fe
2. El Principio de la Confianza Legítima
3. La protección de la Buena Fe en materia tributaria
4. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias
i. El Principio General
ii. La Certeza Jurídica
iii. Sobre el procedimiento para provocar la interpretación administrativa de las normas tributarias
M. El derecho a rectificar los errores propios
1. La Doctrina de los Actos Propios
2. La teoría de los actos propios en materia tributaria
i. Los actos propios del contribuyente
ii. Los medios de prueba en los que constan los actos propios y su impugnación
iii. Los Actos Propios del Servicio de Impuestos Internos
N. Derecho a que los actos del servicio no afecten el normal desarrollo de la actividad del contribuyente
O. Derecho al secreto de las declaraciones de impuestos. El secreto tributario
1. La regla general sobre el Secreto Tributario
2. Las excepciones al Secreto Tributario
3. El Secreto Tributario y el Boletín de Informaciones Comerciales
P. El derecho a iniciar actividades
Q. El derecho a obtener la autorización de documentos
1. El conflicto previo
2. El nuevo Principio
3. Facultad de fiscalizar del Servicio
4. Restricciones a la autorización de documentos
5. Medidas de notificación al contribuyente de las restricciones de autorización de documentos
CAPÍTULO III
LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
A. Los recursos para garantizar los derechos del contribuyente
B. La defensoría del contribuyente
CAPÍTULO IV
LOS MEDIOS DE FISCALIZACIÓN
A. Obligación de atestiguar bajo juramento
1. El artículo 34 del Código Tributario dispone que
2. El derecho a guardar silencio
3. El Secreto Profesional
i. Alcance de la obligación de secreto
ii. El concepto del secreto profesional
B. Declaración jurada de terceras personas
C. Revisión de documentos y libros de contabilidad
1. Concepto de documentos y libros de contabilidad
2. Documentos y libros que se pueden examinar
3. Valor probatorio de los instrumentos privados
D. Exigencia de estados de situación
E. Examen, confección, modificación y confrontación de inventarios
F. El examen de cuentas corrientes
1. El Secreto Bancario
2. Secreto bancario y operaciones que deben informar los Bancos y demás Instituciones Financieras
a. Obligación de informar de los Bancos, e Instituciones Financieras sobre las tasaciones de bienes raíces, sobre los créditos otorgados, las garantías constituidas y las operaciones sobre tarjetas de crédito o débito
b. Operaciones de tarjetas de crédito y de débito
c. Obligación de informar intereses o rentas pagadas por los Bancos e Instituciones Financieras
d. Obligación de informar de los Bancos respecto de remesas, pagos o traslados de fondos al exterior, ingresos de fondos desde el exterior u operaciones que impliquen disposición de fondos en el exterior
3. Regulación actual del levantamiento del secreto bancario en materia tributaria en Chile
4. Requerimiento de información a instituciones financieras para compartirla con otras administraciones tributarias
G. La Norma General Antielusión (NGA)
1. La Doctrina de la Realidad Económica
2. Normas sobre la Buena Fe
3. Concepto de Elusión
4. Elusión y Evasión
5. Normas sobre Abuso de las Formas Jurídicas
6. La Economía de Opción
7. Normas sobre Simulación
8. Procedimiento para determinar el Abuso o Simulación
9. Normas sobre prueba de la Elusión
10. Sanciones a los asesores en caso de abuso o simulación (artículo 100 bis del Código Tributario)
11. Vigencia de normas antielusión
H. La facultad de tasar
1. La libertad contractual
2. Aplicación de normas especiales antielusión
3. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación
4. Facultad de tasar la base imponible, con prescindencia de los antecedentes aportados por el contribuyente
5. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato
I. La citación
1. Concepto
2. Requisitos y características de la citación
3. Obligación de citar
4. Efectos de la citación
J. Del procedimiento de examen y revisión de las declaraciones
1. La Auditoría
2. Técnicas de auditoría, muestreo y punto fijos como medio de fiscalización
3. Métodos de deducción o presunción del resultado
4. Efecto de las auditorías
5. Carácter de ministros de fe de los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos
6. Procedimientos administrativos de auditoría
Procedimiento
1. Notificación del aviso
2. Actitudes del contribuyente frente al aviso
3. Término del proceso
CAPÍTULO V
LÍMITES TEMPORALES A LAS FACULTADES DE FISCALIZAR Y COBRAR IMPUESTOS
A. La prescripción
1. Características de la Prescripción
2. Plazos de Prescripción
3. Extensión del plazo de prescripción
4. Cómo se cuentan los plazos de prescripción
5. Aumento del plazo
i. Citación al contribuyente
ii. Devolución de carta certificada
6. Prescripción de las infracciones tributarias
i. “Sanciones pecuniarias que accedan a impuestos adeudados”
7. Interrupción de la prescripción
8. La suspensión de la prescripción
B. Limitación temporal establecida en el artículo 59 del Código Tributario
1. La Regla General
2. Plazos excepcionales
i. Plazo de 12 meses
ii. Plazo de 18 meses
3. Forma de cómputo del plazo según el Servicio
4. Sobre la no fatalidad del plazo
5. Término del proceso
C. Limitaciones temporales establecidas en la Ley Nº 18.320 artículo único
1. El beneficio que otorga la ley
2. Casos en que no opera la Ley Nº 18.320
3. Procedimiento de fiscalización
D. Los efectos de los plazos
1. Reglas generales sobre los plazos. Prescripción y Caducidad
2. Los plazos no fatales y el “Decaimiento”
CAPÍTULO VI
OBLIGACIONES ANEXAS O ACCESORIAS, MEDIOS INDIRECTOS DE FISCALIZACIÓN
A. Deberes de Control
B. Deberes de información
C. Obligaciones de informar de terceras personas
1. Obligación de informar de notarios y encargados de registros públicos
2. Obligaciones de informar de las demás autoridades
3. Obligaciones de informar de los pagadores de rentas
