La publicación en el Diario Oficial de la Ley N° 21.420 el 4 de febrero de 2022, modificó el concepto “servicio”, dejándolo gravado con IVA, es decir, dejando con impuestos (en general +19%) a todas las prestaciones de servicios de todo tipo de sociedades. Esto causó un “terremoto y un tsunami”, de cambios en materia societaria, comercial y tributaria insospechados. Pero dejó una puerta abierta… una “Exención subjetiva” a las Sociedades de Profesionales (SdP). Como fue necesario analizar y estudiar este cambio normativo, el autor aprovechó este momento para complementar el libro “Manual Pymes: Sociedades e Impuestos”, con este trabajo.
El propósito de este libro es dar a conocer a los lectores las sociedades de profesionales en su uso actual, del siglo XXI. Se analizará el concepto, características, requisitos, regulación, elementos, ventajas y desventajas, con las recomendaciones del autor, más cuadros comparativos de sociedades y otros.
Se analiza la ley, circulares, resoluciones, oficios y otros elementos relacionados sobre la materia (aspectos laborales). Se agregan cuadros estadísticos, tabla de oficios sobre las SdP, Declaración Jurada, tabla de nuevas actividades económicas gravadas con IVA, y un modelo “básico” de Sociedades de Profesionales, que les servirá para construir y comprender las mismas.
También se abordan temas doctrinarios de las sociedades; estudio de la historia de la ley de las SdP; doctrina comparada y mucho más.
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO II
LAS SOCIEDADES DE PROFESIONALES (SDP)
Aspectos preliminares
Historia de la Ley
Concepto
Ventajas y desventajas de ser una SdP
Ventajas de ser una SRL
Regulación especial de las SdP
CAPÍTULO III
ANÁLISIS PARTICULAR DE LOS REQUISITOS DE LA CIRCULAR 50 DEL SII
Requisitos particulares de las SdP
Estudio crítico de los requisitos
A) Debe tratarse de una sociedad de personas
Cuadro No 1 Esquema de Sociedades – SdP
¿Qué es la sociedad en cascada?
Cuadro No 2: SdP “en cascada”
B) De objeto exclusivo
C) Servicios prestados por socios, asociados o dependientes
D) Todos sus socios (sean personas naturales u otras sociedades de profesionales) deben ejercer sus profesiones para la sociedad. “Contemplatio ad societatem”
E) Las profesiones de los socios deben ser idénticas, similares, afines o complementarias
¿Qué pasa con los extranjeros profesionales?
Amplitud del concepto
F) Requisito práctico
CAPÍTULO IV
¿CÓMO SE CREA UNA SDP? SISTEMA TRADICIONAL // TU EMPRESA EN UN DÍA (E1D).
Sistema societario tradicional (RES)
Tu empresa en un día (E1D). Historia y limitaciones; Consulta al SII sobre SdP; Opinión práctica; Observaciones
CAPÍTULO V
COMPLIANCE DE LAS SDP
A) ¿Se puede transformar una S.A.; SpA u otros tipos societarios a una SRL de profesionales?
B) ¿Puede el SII, objetar dicha transformación y/o conversión a SdP?
C) ¿Qué pasa en caso de fallecimiento de uno de los socios?; ¿Se disuelve o no la sociedad?. Efectos
D) Casos especiales en la materia: IVA a los servicios de Ingeniería; IVA servicios médicos veterinarios
E) Asesorías Médicas, prestaciones de salud humana, servicios médicos
F) ¿Qué pasa con la actividad docente en los gimnasios y otros similares?
G) Peluquerías a partir del 1o de enero del 2023
H) ¿Qué pasa con el IVA a los servicios, el Impuesto Adicional y los Convenios de doble tributación internacional (CDTI) suscritos por Chile?
I) ¿Qué pasa con las SdP que tiene giros múltiples?
J) ¿El Empresario Individual (EI), puede ser SdP?
CAPÍTULO VI
FORMA DE TRIBUTACIÓN DE LAS SDP (RESUMEN ESQUEMÁTICO).
Tributación de las sociedades de profesionales frente al impuesto a la renta. (Circular 50. 2.3.)
Carácter irreversible del ejercicio de la opción
Documentos tributarios que deben emitir las SdP
¿Se puede utilizar el Sueldo de mercado o empresarial en las SdP cuando tributa en 2a Categoría? - ¿Se podrá utilizar las boletas de honorarios (BHE) a la misma sociedad?
¿Se puede utilizar el Sueldo de mercado o empresarial en las SdP cuando tributa en 1a Categoría?
¿Se podrá utilizar las boletas de honorarios (BHE) a la misma sociedad (SdP), si está en 1a Categoría?
¿Qué pasa con la contribución a las pérdidas, y el reparto de las utilidades en las SdP?
Retiros desproporcionados
Esquema
CAPÍTULO VII
PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE LAS SOCIEDADES DE PROFESIONALES - RESOLUCIÓN EXENTA NO 115 DEL SII (30-11-2022)
Del procedimiento Extraordinario para el registro de las SdP
Del procedimiento Ordinario para el registro de las SdP
Registro extraordinario de sociedades de profesionales
¿Qué paso en la implementación de las RES. 115?
¿Qué pasa si no me inscribo en el registro especial de SdP?
Problemas prácticos detectados a partir del 1-1-2023, en la implementación de las RES. 115
CAPÍTULO VIII
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS (OTA) DE LAS SOCIEDADES DE PROFESIONALES
CAPÍTULO IX
LA REFORMA TRIBUTARIA Y LAS SOCIEDADES DE PROFESIONALES
Estadística
Composición societaria previa y después a su entrada en vigor
Cuadro de Sociedades SdP (Comparativo)
Conclusiones
Nomenclaturas
Anexos:
Sociedades Colectivas Civiles (SCCivil) y Sociedades Colectivas
Comerciales (SCComercial)
Sociedades En Comandita
Cuadro de Sociedades Comerciales (Comparativo)
Versiones del Art. 42 de la LIR. Historia de la Ley
Doctrina Comparada
Listado de Oficios sobre las SdP a la fecha
Declaración Jurada (DJ) sobre SdP del SII
Nuevas Actividades Económicas Afectas según SII
Modelo tipo de Constitución de (SRL) adaptada para SdP para Notaria o sistema RES
Cláusula Amcham, cámara de comercio y Cláusula Compromisoria, LMC
Arbitraje
