Esta obra fue realizada con la idea de ser una herramienta para los estudiantes de grado y de posgrado de las facultades de ciencias económicas, y orientada específicamente para las especializaciones en tributación.
Tiene como raíz el libro Economía del sector público, editado por la Universidad Adventista del Plata, como resultado de una investigación que llevó más de cuatro años.
Procura condensar en un solo espacio aquellos conceptos fundamentales de la materia Finanzas Públicas, con la idea de que quien desee profundizar acuda luego a material especializado.
Los problemas modernos de la gestión del Estado requieren una definición actualizada de su paradigma, por eso este libro es un material que reúne practicidad y calidad, con los contenidos justos y suficientes para que los profesionales “sepan” de Finanzas Públicas, pero, sobre todo, puedan aplicar los conocimientos en su quehacer cotidiano.
CAPÍTULO I
FINANZAS PÚBLICAS
1. Finanzas públicas
1.1. Concepto y terminología
1.1.1. Estado
1.1.1.1. La finalidad del Estado
1.1.1.2. Una somera revisión histórica
1.1.1.3. El Estado y las economías mixtas
1.1.1.4. Objetivos
1.1.1.5. El Estado como productor de bienes y servicios
1.1.1.6. La magnitud del Estado
1.2. Necesidades públicas
1.3. Servicios públicos
1.4. Gastos públicos
1.5. Recursos públicos
1.6. Actividad financiera del estado
1.3. El fenómeno financiero y sus elementos componentes
1.3.1. Política financiera
1.3.2. Economía financiera
1.3.3. Sociología financiera
1.3.4. Administración financiera
1.3.5. Derecho financiero
1.4. Los enfoques antagónicos de las finanzas clásicas
1.4.1. La doctrina clásica
1.4.2. Ataques al enfoque de las finanzas clásicas
1.4.2.1. Las obras de John Maynard Keynes
1.4.2.2. La teoría financiera de Alvin Hansen
1.4.2.3. Abba Lerner y la teoría de las “finanzas funcionales2
1.4.2.4. Síntesis de las corrientes antagónicas de las finanzas
1.4.2.4.1. Richard A. Musgrave
1.4.2.4.2. Cosciani y Neumark
1.4.3. Otras escuelas liberales
1.5. Teorías sobre la actividad financiera
1.5.1. Teorías económicas
1.5.2. Teoría sociológica
1.5.3. Teoría política
1.6. El presupuesto
1.6.1. Presupuesto financiero y plan económico nacional
CAPÍTULO II
NECESIDADES PÚBLICAS. SERVICIOS PÚBLICOS
2.1. Necesidades públicas
2.1.1. Revelación de preferencias
2.1.1.1. Bienes públicos y redistribución
2.1.1.2. Racionalidad del votante
2.1.1.3. Motivación del votante
2.1.1.4. Intensidad de las preferencias
2.1.1.5. Paquetes
2.1.2. Agregación de preferencias
2.2. Servicios públicos
2.2.1. Características
2.2.2. La provisión de bienes por el estado
2.2.2.1. Los bienes públicos
2.2.2.1.1. Bienes públicos y fallas del mercado
2.2.2.1.2. Cómo se pagan los bienes públicos
2.2.2.1.3. El problema del polizón
2.2.1.4 Los bienes públicos puros e impuros
2.2.2. El estado como prestador
2.2.3. El estado como regulador
2.2.3.1. Características
2.2.3.2. La escuela de la elección pública
2.2.3.3. El neoinstitucionalismo estatal
2.2.3.4. Planificación e intervención del estado
2.2.3.5. La visión de Keynes
2.2.3.6. Las tareas económicas del Estado-Nación en la globalización
2.2.3.6.1. Influencia del Estado sobre los mercados
2.2.3.7. Un enfoque “principal agente”
2.3. Todos los objetivos en uno
2.3.1. Concepto de desarrollo humano sustentable
2.3.1.1. El Índice de Desarrollo Humano (IDH)
2.3.1.2. El desarrollo a escala humana
2.3.1.3. El cuidado del medio ambiente
CAPÍTULO III
LAS FINANZAS COMO ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL SECTOR PÚBLICO
3.1. Economía de mercado y economía del sector público
3.1.1. Actividad financiera: pública vs. privada
3.1.2. Interrelaciones entre las finanzas públicas y la economía de mercado
3.1.3. El cálculo económico de la actividad financiera
3.1.4. El análisis costo-beneficio
3.1.4.1. El costo-beneficio y las generaciones futuras
3.1.5. Objetivos de la actividad financiera
3.2. Política pública
3.2.1. Economía normativa paretiana
3.2.2. Economía del bienestar
3.2.2.1. Teoremas básicos de la Economía del Bienestar
3.2.2.1.1. Primer teorema
3.2.2.1.2. Segundo teorema
3.2.2.2. El criterio de Kaldor
3.2.2.3. El criterio de Hicks
3.2.2.4. La teoría del bienestar y la intervención gubernamental
3.3. Política financiera
3.4. El presupuesto público
3.4.1. Concepto
3.4.1.1. Funciones de la actividad presupuestaria del Estado
3.4.1.2. Naturaleza del presupuesto
3.4.2. El presupuesto público como instrumento
3.4.2.1. El presupuesto como instrumento de Gobierno
3.4.2.2. El presupuesto como instrumento de programación económica y social
3.4.2.3. El presupuesto como instrumento de administración
3.4.2.4. El presupuesto como acto legislativo
3.4.2.5. El presupuesto como documento
3.5. La inflación y su efecto en las finanzas públicas
3.5.1. Obstáculo al desarrollo económico
3.5.2. Diversos tipos de inflación
3.5.3. Inflación e impuestos
3.5.3.1. El efecto Olivera-Tanzi
3.5.3.3. Incremento nominal de la base de los gravámenes y del impuesto a pagar
CAPÍTULO IV
DERECHO FINANCIERO, DERECHO TRIBUTARIO
4.1. Derecho financiero
4.1.1. Caracteres y contenido
4.1.1.1. Caracteres
4.1.1.1.1. Contenido
4.1.1.1.2. Autonomía
4.1.2. Fuentes del derecho financiero
4.1.2.1. Constitución Nacional
4.1.2.2. Tratados internacionales
4.1.2.3. La Ley
4.1.2.4. Decreto Ley
4.1.2.5. Convenciones institucionales internas
4.1.2.6. Decretos
4.1.2.7. Reglamentos
4.1.2.8. Otras fuentes
4.1.3. Orden de prelación de las normas
4.1.4. Interpretación de las leyes financieras
4.2. Derecho tributario
4.2.1. Concepto. Noción general
4.2.2. Autonomía del derecho tributario
4.2.2.1. El derecho tributario y los conceptos e instituciones del derecho privado
4.2.2.2. El verdadero problema que encierra la autonomía del derecho tributario
4.2.2.2.1. El fin de las normas tributarias
4.2.2.2.2. Significación económica
4.2.2.2.3. El espíritu de la ley tributaria
4.2.2.2.4. El orden jurídico como unidad
4.2.2.3. Los caracteres específicos y comunes del derecho tributario
4.2.2.3.1. Coacción en la génesis del tributo
4.2.2.3.2. Coacción normada
4.2.2.3.3. Finalidad de cobertura del gasto público
4.2.2.3.4. Capacidad contributiva
4.2.2.5. Consecuencias prácticas
4.3. Interpretación y aplicación de la ley tributaria
4.3.1. Noción general
4.3.2. Modalidades de interpretación
4.3.2.1. Método literal
4.3.2.2. Método lógico
4.3.2.3. Método histórico
4.3.2.4. Interpretación según la realidad económica
4.3.2.5. Interpretación según criterios de razonabilidad y discreción
4.3.2.6. Analogía
4.4. Aplicación de la ley tributaria en el tiempo y en el espacio
4.4.1. La retroactividad fiscal
4.4.1.1. Cambios de interpretación
CAPÍTULO V
GASTO PÚBLICO
5.1. Concepto
5.2. Justificación del gasto público
5.3. Importancia social del gasto público
5.4. El gasto público y su empleo como movilizador y acelerador de riquezas
5.4.1. Efecto movilizador y acelerador del gasto público
5.4.1.1. Análisis costo-beneficio
5.4.1.1.1. Elemento político
5.4.1.1.2. Elemento jurídico
5.4.1.1.3. Elemento ético
5.5. Clasificación de los gastos públicos
5.5.1. Criterios legales en Argentina
5.5.1.1. Criterio jurídico-administrativo
5.5.1.2. Criterio económico
5.5.1.3. Criterio funcional
5.6. Aumento de los gastos públicos
5.6.1. Crecimiento aparente y crecimiento real
5.6.1.1. Crecimiento aparente
5.6.1.2. Crecimiento real
5.6.1.2.1. Aumento del territorio nacional
5.6.1.2.2. Crecimiento de la población
5.6.1.2.3. Gastos militares
5.6.1.2.4. Prosperidad del sistema económico
5.6.1.2.5. Incremento por motivaciones políticas, económicas y sociales
5.6.1.2.6. Urbanización
5.6.1.2.7. Ayuda a zonas subdesarrolladas
5.6.1.2.8. Aumento de los costos
5.6.1.3. Teorías del crecimiento del gasto público
5.6.1.3.1. Las teorías de Wagner
5.6.1.3.2. Teoría de Peacock y Wiseman. Efecto desplazamiento
5.6.1.3.3. Teoría de redistribución de la renta (Downs)
5.6.1.3.4. Hipótesis de Baumol (1966)
5.6.1.3.5. Teorías de los grupos de interés (Buchanan)
5.6.1.3.6. Hipótesis del desarrollo del gasto público de Musgrave
5.6.1.3.7. Programas incontrolables
5.6.1.3.8. Bracket Creep
5.6.2. La centralización y la descentralización de los gastos públicos
5.7. Los gastos públicos. Su papel en la actividad financiera
5.7.1. Interferencias del sistema económico del sector público a la economía del mercado
5.7.2. Otra forma de empleo del gasto público
5.7.3. Nivel óptimo de los gastos públicos
5.7.4. Nivel pésimo de los gastos públicos: el despilfarro
5.7.4.1. Causas de la falta de economicidad
5.8. Efectos del gasto público
5.8.1. Gastos para la producción de bienes y servicios
5.8.1.1. Financiación con recursos tributarios
5.8.1.2. Financiación con recursos del crédito
5.8.1.3. Financiación con la emisión de moneda
5.8.2. Gastos para la redistribución de ingresos
5.8.2.1. Financiación con recursos tributarios
5.8.2.2. Financiación con recursos del crédito
5.8.2.3. Financiación con emisión de moneda
5.8.3. Gastos para la estabilización de precios
5.8.3.1. Financiación con recursos tributarios
5.8.3.2. Financiación con recursos del crédito
5.8.3.3. Financiación con emisión de moneda
5.8.4. Gastos para el desarrollo económico y social
5.8.4.1. Financiación con recursos tributarios
5.8.4.2. Financiación con recursos del crédito
5.8.4.3. Financiación con emisión monetaria
CAPÍTULO VI
RECURSOS PÚBLICOS
6.1. Recursos públicos
6.1.1. Concepto
6.1.2. Clasificación de los recursos
6.1.2.1. Según la Constitución Nacional
61.2.2. Clasificación económica
6.1.2.3. Clasificación por su origen
6.1.2.4. Clasificación por rubros
6.1.2.5. Clasificación por el derecho que los rige
6.1.3. Géneros de recursos
6.1.3.1. Recursos originarios o patrimoniales
6.1.3.2. Recursos tributarios o derivados
6.1.3.2.1. Impuestos
6.1.3.2.2. Tasas
6.1.3.2.3. Contribuciones especiales
6.1.3.2.4. Empréstitos forzosos
6.1.3.2.5. Regalías mineras y similares
6.1.3.2.6. Recursos parafiscales
6.1.3.3. Recursos del crédito público
6.1.3.3.1. El empréstito
6.1.3.3.2. Operaciones de tesorería
1.3.3.3. Fideicomiso público
6.1.3.4. La emisión de la moneda
6.1.3.5. Las finanzas de la seguridad social
6.1.3.6. Multas y sanciones
CAPÍTULO VII
RECURSOS ORIGINARIOS
7.1. Origen de los recursos patrimoniales
7.1.2. Aprovechamiento del patrimonio del estado
7.2. Monopolios fiscales
7.3. Empresas del estado
7.3.1. Estatización
7.3.2. Privatización
7.3.2.1. Efectos fiscales
7.4. Otras formas de organizar la actividad productiva del estado
7.4.1. Sociedad del estado
7.4.2. Fideicomiso gubernamental
CAPÍTULO VIII
CRÉDITO PÚBLICO
8.1. Recursos del crédito público
8.1.1. Concepto
8.1.1.1. Evolución histórica del crédito público
8.1.1.2. Concepciones sobre el crédito público
8.1.1.2.1. Concepción clásica
8.1.1.2.2. Concepciones modernas
8.1.1.3. Financiamiento del déficit del sector público: formas alternativas
8.2. Desequilibrio presupuestario
8.3. Deuda pública
8.3.1. Características y clasificaciones
8.3.1.1. Características
8.3.1.1. Clasificaciones
8.3.1.1.1. Deuda pública y privada
8.3.1.2.2. Deuda interna y externa
8.3.1.2.3. Deuda flotante y consolidada
8.3.1.2.4. Deuda a corto, mediano y largo plazo
8.3.1.2.5. Deuda perpetua y redimible
8.3.2. Incidencia de la deuda pública
8.3.2.1. Incidencia efectiva
8.3.2.2. Incidencia en el tiempo
8.3.3. Efectos de la deuda pública
8.3.3.1. Efectos económicos de la deuda pública interna
8.3.3.2. Asignación de recursos entre generaciones y equidad intergeneracional
8.3.3.2.1. El enfoque ingenuo
8.3.3.2.2. El enfoque Ricardo-Pigou
8.3.3.2.3. Equidad intergeneracional en un análisis alternativo
8.3.3.2.4. Equidad intrageneracional
8.3.4. Fluctuaciones del nivel de precios
8.3.5. Fluctuaciones de la actividad económica
8.3.5.1. Ahorros y formación de capital
8.3.5.1.1. Obtención de los fondos
8.3.5.1.2. Gasto del dinero obtenido en préstamo
8.3.5.1.3. Impuestos para el servicio de la deuda
8.3.5. Servicios y pago de la deuda
8.4. Conclusiones
8.4.1. Distribución de la riqueza y el ingreso
8.5. El empréstito
8.5.1. Naturaleza jurídica de los empréstitos
8.5.2. Clasificación de los empréstitos
8.5.2.1. Garantías de los empréstitos
8.5.2.2. Ventajas
8.5.2.3. Incumplimiento de los empréstitos
8.5.2.4. Recursos jurídicos frente al Estado
8.6. Riesgo país
8.7. Cuasi monedas argentinas
CAPÍTULO IX
EMISIÓN DE MONEDA
9.1. El rol del dinero
9.2. Recursos monetarios
8.3. Financiamiento del gasto público con emisión monetaria
9.4. El mercado de dinero
9.5. Creación de dinero
9.5.1. Sistemas de emisión
9.5.2. Proceso de creación primaria de dinero
9.5.2.1. El respaldo de la emisión de moneda
9.6. Emisionismo como regulador económico
9.6.1. Emisionismo como medio de obtener ingresos
9.6.1.1. La emisión de moneda como recurso no genuino
9.7. El Banco Central
9.7.1. Los bancos centrales
9.7.2. El Banco Central de la República Argentina
9.8. La balanza de pagos
9.9. Los efectos de la emisión indiscriminada: la inflación
9.9.1. Medidas que intentan combatir o frenar la inflación
9.9.1.1. La convertibilidad
9.9.1.2. Control de precios, precios congelados y acuerdo de precios
9.9.1.3. El cierre del Banco Central
CAPÍTULO X
LOS TRIBUTOS
10.1. Los tributos
10.1.1. Concepto
9.1.2. Clasificación
10.1.3. Justificación y bases de los tributos
10.1.4. Criterios económicos
10.1.4.1. Equidad
10.1.4.1.1. Equidad horizontal
10.1.4.1.2. Equidad vertical
10.1.4.2. Eficiencia
10.1.4.2.1. La regla de neutralidad
10.1.4.3. Cumplimiento
10.1.4.4. Descentralización
10.2. Especies
10.2.1. Impuestos
10.2.1.1. Noción general-concepto
10.2.1.2. Naturaleza jurídica
10.2.1.3. Fundamento ético-político
10.2.1.4. Clasificación de los impuestos
10.2.1.4.1. Impuestos directos
10.2.1.4.2. Impuestos indirectos
10.2.2. Tasas
10.2.2.1. Noción general-concepto
10.2.2.2. Características esenciales de las tasas
10.2.2.2.1. Prescripción
10.2.2.3. Diferencia con el impuesto
10.2.2.4. Diferencia con el precio
10.2.2.5. Clasificación
10.2.2.6. Graduación
10.2.2.7. Principales tasas
10.2.3. Contribuciones especiales
10.2.3.1. Noción general
10.2.3.1.1. Contribución por mejoras
10.2.3.1.2. Contribuciones parafiscales
10.2.3.2. Diferencia con la tasa
10.2.4. El peaje
10.2.4.1. Naturaleza jurídica
10.3. Efectos económicos de la tributación
10.3.1. La finalidad de la tributación y su difusión en la sociedad
10.3.1.1. La finalidad originaria: el financiamiento sustentable del Estado
10.3.1.2. La finalidad económica
10.3.1.2.1. Asignación de recursos
10.3.1.2.2. Estabilización
10.3.1.3. La finalidad social: la función redistributiva
10.3.2. Presión tributaria
10.3.2.1. Concepciones de presión tributaria
10.3.2.1.1. Índice
10.4. Relación jurídico-tributaria
10.4.1. El hecho imponible
10.4.1.1. Aspecto objetivo
10.4.1.2. Aspecto subjetivo
10.4.1.3. Aspecto espacial
10.4.1.4. Aspecto temporal
10.4.1.5. Base de medición o base imponible
10.4.2. Aspectos jurídicos de la imposición
10.4.2.1. Contribuyente de jure y contribuyente de facto
10.4.2.1.1. Traslación
10.4.3. Obligación tributaria
10.4.3.1. Fuente de la obligación tributaria
10.4.3.2. Elementos de la obligación tributaria
10.4.3.2.1. El sujeto activo
10.4.3.2.2. El sujeto pasivo
10.4.3.2.3. Objeto de la obligación tributaria
10.4.3.3. El presupuesto del tributo
10.4.3.4. Extinción de la obligación tributaria
10.4.3.4.1. Pago
10.4.3.4.2. Novación
10.4.3.4.3. Compensación
10.4.3.4.4. Confusión
10.4.3.4.5. Remisión de la deuda
10.4.3.4.6. Prescripción de los derechos del acreedor
10.4.4. Responsabilidad. Solidaridad
10.4.5. La potestad tributaria
10.4.5.1. Características del poder tributario
10.4.5.2. Poder de eximir
10.4.5.2.1. Exenciones tributarias
10.4.5.2.2. Limitaciones a la potestad tributaria
10.5. Problemas de un sistema tributario
10.5.1. Los principios de la imposición
10.5.2. Los principios de la imposición en el derecho argentino
10.5.2.1. Principio de legalidad
10.5.2.2. Principio de igualdad
10.5.2.3. Principio de proporcionalidad
10.5.2.4. Principio de generalidad
10.5.2.5. Principio de equidad
10.5.2.6. Principio de la capacidad contributiva
10.5.2.7. Principio de solidaridad
10.5.2.8. Principio de no confiscatoriedad
10.6. Determinación tributaria
10.6.1. Naturaleza jurídica de la determinación
10.6.2. Procedimiento de determinación
10.6.2.1. Determinación por sujeto pasivo o autodeterminación
10.6.2.1.1. Declaración jurada
10.6.2.2. Determinación de oficio
10.6.2.2.1. Contenido de la determinación
10.6.2.2.2. Eficacia de la determinación de oficio
10.6.2.3. Determinación mixta
CAPÍTULO XI
RÉGIMEN RENTÍSTICO EN ARGENTINA
11.1. Régimen rentístico argentino
11.1.2. Clasificación jurisdiccional
11.1.2.1. Impuestos nacionales
11.1.2.2. Impuestos provinciales
11.1.2.3. Impuestos municipales
11.2. Tributos vigentes en Argentina
11.2.1. Los impuestos sobre la renta
11.2.1.1. Impuesto a las Ganancias
11.2.1.1.1. Terminología
11.2.1.1.2. Concepto de ganancia según la ley argentina vigente
11.2.1.1.3. Categorías de ganancias
11.2.1.1.4. Ganancias brutas y ganancias netas
11.2.1.2. Impuesto a la transferencia de inmueble
11.2.1.3. Impuesto a los premios de determinados juegos y concursos
11.2.1.3.1. Antecedentes
11.2.1.3.2. Noción y características
11.2.1.3.3. Hecho imponible
11.2.1.3.4. Sujeto pasivo
11.2.2. Impuestos al patrimonio
11.2.2.1. Antecedentes históricos
11.2.2.2. Impuesto sobre los bienes personales
11.2.2.2.1. Hecho imponible
11.2.2.2.2. Sujetos pasivos
11.2.2.2.3. Exenciones
11.2.2.2.4. Mínimo exento
11.2.2.2.5. Alícuota
11.2.2.2.6. Pago
11.2.2.3. Impuesto inmobiliario
11.2.2.3.1. Evolución y fundamento
11.2.2.3.2. Formas de imposición
11.2.2.3.3. Principales características del impuesto en la Argentina
11.2.2.4. Impuesto a los automotores
11.2.2.4.1. Características
11.2.2.4.2. Hecho imponible
11.2.2.4.3. Base imponible y alícuota
11.2.2.5. Impuestos sobre otras manifestaciones patrimoniales
11.2.3. La imposición al consumo
11.2.3.1. Impuestos particulares sobre los consumos
11.3.3.1.1. Los impuestos internos
11.2.3.2. Impuestos generales sobre los consumos
11.2.3.2.1. Impuesto al valor agregado
11.2.3.2.2. El Impuesto sobre los ingresos brutos
11.2.3.3. Convenio multilateral
11.2.4. Los impuestos aduaneros
11.2.4.1. Los impuestos aduaneros en la legislación argentina
11.2.4.1.1. Características
11.2.4.1.2. Efectos económicos
11.2.4.1.3. Hecho imponible
11.2.4.1.4. Momento imponible
11.2.4.1.5. Sujeto pasivo
11.2.4.1.6. Base imponible
11.2.4.1.7. Alícuota
11.2.4.1.8. Otros conceptos importantes
11.2.5. Otros tributos
11.2.5.1. Impuesto a los combustibles
11.2.5.2. Impuesto sobre los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria
11.2.5.2.1. Hecho imponible
11.2.5.2.2. Sujetos pasivos
11.2.5.2.3. Exenciones
11.2.5.2.4. Alícuotas
11.2.5.3. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes
11.2.5.3.1. Características
11.2.5.3.2. Sujetos
11.2.5.3.3. Mensualidad. Categorías
11.2.5.3.4. Exclusiones
11.2.5.3.5. Facturación y registración
CAPÍTULO XII
FEDERALISMO FISCAL
12.1. Relaciones financieras intergubernamentales
12.2. El federalismo argentino
12.2.1. Régimen federal de gobierno y potestades tributarias
12.2.1.1. Relaciones típicas
12.2.1.2. El reparto de competencias
12.3. Distribución de recursos entre niveles de gobierno
12.3.1. Recaudaciones comparadas de los niveles de gobierno
12.3.2. Flujos de fondos del gobierno nacional a los gobiernos locales
12.3.3. Comparación entre gobiernos locales
12.4. La distribución de recursos
12.4.1. Criterios de distribución
12.4.1.1. Creciente territorialización de la dinámica político partidaria
12.4.1.2. Asimetrías regionales y centralización de recursos fiscales en la Argentina reciente
12.5. Régimen de coparticipación
12.5.1. Breve historia
12.5.2. Tipos de distribución
12.5.3. Estructura actual
