Esta obra tiene por objeto principal entregar a estudiantes y profesionales (Abogados, Admistradores Públicos, Auditores, Contadores e Ingenieros, entre otros), una completa visión constitucional y administrativa del proceso estatal de fiscalización o inspección tributaria.
Para lograr este objetivo, se ha rescatado y redefinido el concepto de Ciudadano Fiscal, con sus características y derechos, así como se plantea la existencia del Derecho Fundamental a Una Buena Administración Tributaria, que ha de ser respetado, reconocido y aplicado por los diferentes entes fiscales que conforman la Administración Pública Tributaria.
Se postula, con fundamentos, que la Administración Pública Tributaria debe ejercer sus atribuciones, funciones y potestades respetando en todo momento el plexo de derechos fundamentales y legales que posee el Ciudadano Fiscal, a fin de satisfacer la necesidad pública y ética de fiscalizar la oportuna, íntegra y correcta tributación que corresponda a cada contribuyente, conforme a los modernos postulados del Estado Social o Constitucional y Democrático de Derechos, en un plano de horizontalidad.
En los diferentes capítulos del manual, se explican desde el punto de vista constitucional, administrativo y tributario, las diferentes instituciones jurídicas que conforman el sistema de potestades públicas que posee la administración y la serie de derechos, acciones, recursos y procedimientos que se le atribuyen al Ciudadano Fiscal, como garantía y mecanismos de defensa de sus declaraciones, actos, negocios, contratos y prerrogativas patrimoniales y tributarias, que como ciudadano económico y contribuyente realiza en el legítimo ejercicio de sus libertades empresariales y sociales.
Se pretende que la obra sea un aporte al estudio profundo y sistemático, del conjunto de normas de diferente rango, que constituyen el tramado normativo de derecho público que permite comprender a cabalidad, la finalidad de cada una de las potestades pública, su naturaleza, configuración, requisitos y efectos jurídicos, recurriendo a la más experta y actualizada doctrina que existe en el país sobre el tema, y que se hace presente entre otros autores revisados y citados, y prólogo que generosamente hace el Maestro del Derecho, don Jaime Escobar.
CAPÍTULO PRIMERO
DEL CIUDADANO FISCAL Y DEL DERECHO FUNDAMENTAL A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TRIBUTARIA
Preámbulo
I. Cuestiones Preliminares (Declaración de Principios)
I.1. Estado Social, Democrático y de Derecho
I.2. ¿El Estado Social, Democrático y de Derecho tiene el poder para establecer tributos que afecten a las personas?
II. El Ciudadano Fiscal
II.1. Ideas Generales
II.2. Concepto de Ciudadano Fiscal
III. Derecho Fundamental a una Buena Administración Tributaria
III.1. Ideas Generales
III.2. Concepto del Derecho a Una Buena Administración
III.3. Código “Administrativo” Tributario
III.4. Concepto del Derecho Fundamental a Una Buena Administración Tributaria
IV. Del Derecho Constitucional Tributario y Derecho Tributario
IV.1. Ideas Generales
IV.2. Derecho Constitucional y Derecho Constitucional Tributario
IV.3. Derecho Constitucional Tributario
IV.4. Principios Constitucionales
IV.5. Derecho Tributario
V. Derecho Constitucional Administrativo y Derecho Administrativo
V.1. Normas Constitucionales
V.2. Principio de Juridicidad o Legalidad administrativa
V.3. Derecho Administrativo
V.4. Normas legales de naturaleza administrativa derivadas de la CPR
VI. La Administración Pública Tributaria
VI.1. Ideas Generales
VI.2. Los Fundamentos Administrativos del Proceso de Fiscalización o Auditoría Tributaria
VI.3. Actividad y Potestades de los Órganos de la Administración del Estado
VI.4. El Proceso o Actividad de fiscalización del SII, como ejercicio de la Potestad de Policía o Inspectora de la Administración Pública Tributaria
VI.5. Los Objetivos del Proceso de Fiscalización Tributaria
VI.6. Normas de Derecho Administrativo Generales y Especiales, Aplicables Directa o Indirectamente a la Administración Pública Tributaria
VI.7. Normas Jurídicas con Contenido Administrativo Específico del Derecho Público Tributario
CAPÍTULO SEGUNDO
SERVICIOS QUE INTEGRAN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TRIBUTARIA
I. Ideas Generales
I.1. Potestad Normativa
I.2. Potestad Interpretativa
I.3. Potestad Sancionadora
I.4. Potestad Aduanera
II. El Servicio de Impuestos Internos y la Defensoría del Contribuyente
II.1. Ideas generales
II.2. El Servicio de Impuestos Internos
II.3. Análisis de su Ley Orgánica
II.4. La Defensoría del Contribuyente
III. Servicio Nacional de Aduanas
III.1. Antecedentes Históricos
III.2. Análisis de su Ley Orgánica
IV. La Tesorería General de la República
IV.1. Antecedentes Históricos
IV.2. Análisis de su Ley Orgánica
V. La Contraloría General de la República
V.1. Cuestiones Previas sobre la Importancia de la Contraloría General de la República
V.2. Aspectos Históricos
V.3. Antecedentes Generales
V.4. Análisis de su Ley Orgánica
CAPÍTULO TERCERO
DE LOS DERECHOS Y DE LOS DEBERES DEL CIUDADANO FISCAL ANTE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TRIBUTARIA
I. Ideas Generales
II. Derechos Humanos y/o Derechos Fundamentales del Ciudadano Fiscal
II.1. ¿Derechos Humanos o Derechos Fundamentales?
II.2. Derechos Humanos o Fundamentales del Ciudadano Fiscal Supraconstitucionales
III. Derechos Fundamentales Constitucionales del Ciudadano Fiscal
III.1. Ideas Generales
III.2. Constitución Política de la República de 1980
IV. Derechos Legales del Ciudadano Fiscal
IV.1. Ideas Generales
IV.2. El Derecho a la Presunción de la Buena Fe y a la Seguridad Jurídica
IV.3. Derechos específicos del Ciudadano Fiscal contenidos en el Código Tributario
V. Deberes del Ciudadano Fiscal
V.1. Ideas Generales
V.2. Deberes del Ciudadano Fiscal contenidos en el Código Tributario
CAPÍTULO CUARTO
DE LOS MEDIOS DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA TRIBUTARIA
I. Ideas Generales
II. Teoría General Sobre el Debido Proceso Administrativo Tributario
III. Teoría General del Acto Administrativo Tributario
III.1. Ideas Generales
III.2. Concepto y Características del Acto Administrativo
III.3. Elementos
III.4. Efectos del Acto Administrativo
III.5. Causales de Extinción del Acto Administrativo
III.6. Clasificación de los Actos Administrativos
III.7. Nuestros comentarios Sobre los Procedimientos y Actos Administrativos Tributarios
IV. De los Medios de Actuación y de Fiscalización contenidos en el Código Tributario y en otras leyes que conforman el Sistema Normativo Tributario
IV.1. Ideas Generales
IV.2. Normas legales
IV.3. Catálogo de Actuaciones y Facultades de Policía y/o Fiscalización del Servicio de Impuestos Internos
CAPÍTULO QUINTO
ACCIONES, RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIÓN TRIBUTARIA
I. Ideas Generales
I.1. La Acción (Derecho de Petición y de Reclamación)
I.2. El Recurso
I.3. El Procedimiento
II. Acciones, Recursos y Procedimientos ante la Administración Pública Tributaria
II.1. Derechos de Petición (Acciones) y Recursos
III. Acciones, Recursos y Procedimientos Jurisdiccionales en contra de la Administración Pública Tributaria
III.1. Ideas Generales
III.2. Tribunales Tributarios y Aduaneros: Jurisdicción contencioso administrativa de plena jurisdicción
III.3. Procedimientos que se tramitan ante un Tribunal Tributario y Aduanero
IV. Acciones que puede interponer el Servicio de Impuestos Internos en contra del Ciudadano Fiscal, y sus Procedimientos
IV.1. Requerimiento para examinar operaciones bancarias sometidas a secreto o a reserva
IV.2. Procedimiento especial de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva, art. 160o bis del CT
