El autor de una manera pedagógica y didáctica desarrolla e instruye acerca de los elementos jurídicos que intervienen en los diversos tipos de reorganizaciones empresariales y sus efectos tributarios
Es así, como se pasa revista a las diferentes formas de organización jurídica que puede adoptar una empresa o un nuevo emprendimiento y las modificaciones que ellas pueden experimentar en su ciclo de vida, tales como: Conversiones, Transformaciones, Fusiones o Divisiones.
De gran relevancia es el Capítulo dedicado especialmente a la atención que debe prestarse a las actuales normas antielusivas (NGA) y a la legítima razón de negocios que debe acompañar a distintos tipos de reorganizaciones empresariales.
CAPITULO 1
FONDO O SUSTENTO ECONÓMICO DE UNA REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
CAPITULO 2
CONCEPTO DE EMPRESA
CAPITULO 3
ALTERNATIVAS DE ORGANIZACIÓN JURÍDICA PARA REALIZAR UNA ACTIVIDAD
3.1 Empresa Individual (E.I.)
3.2 Comunidades y Sociedades de Hecho
3.3 Asociación o Cuentas en Participación
3.4 Cooperativas
3.5 Joint Venture
3.6 Agencia o Establecimiento Permanent
3.7 Fondo de Inversión Privado
3.8 Sociedades y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
CAPITULO 4
CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES
4.1 Sociedades Anónimas
4.2 Sociedades por Acciones
4.3 Sociedad de Responsabilidad Limitada
4.4 Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL)
4.5 Sociedad en comandita
4.6 Sociedad colectiva mercantil
4.7 Resumen de formalidades de constitución
4.8 Caso especial: “Sociedad de Profesionales”
4.9 Empresas y Sociedades constituidas a través del portal de “Tu empresa en un día”
4.10 Qué empresa o sociedad elegir
CAPITULO 5
LA REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
5.1 Herramientas legales para reorganizarse
5.2 Como ejecutar una reorganización empresarial
5.3 Posibilidad de acudir al SII antes de materializar la reorganización
CAPITULO 6
LA FUSION
6.1 Formalidades legales de las fusiones
6.2 Fecha de la fusión para efectos jurídicos y tributarios
6.3 Goodwill – Badwill
6.3.1 Cuadro sinóptico del tratamiento tributario del badwill y del goodwill
6.4 Trámites ante el SII por fusión
6.5 Término de giro
6.6 Efectos tributarios de la fusión a nivel de Impuesto a la Renta
6.7 Fusión según Ley de la Renta vigente desde el 01 de enero 2020
6.7.1 Fusión de empresa 14 A (absorbente) con otras empresas del régimen 14 A o 14 D 3 (absorbidas)
6.7.2 Fusión de empresa Art. 14 A (absorbente) con empresa Art. 14 B N° 1 o Art. 14 N° 8 (absorbida)
6.7.3 Fusión de empresa Art. 14 A (absorbente) con sociedad acogida a renta presunta (absorbida)
6.7.4 Fusión de empresa Art. 14 B) N° 1, 14 D) N° 8 o renta presunta (absorbente) con sociedad Art. 14 A (absorbida)
6.8 Efectos tributarios de la fusión a nivel de Impuesto a las Ventas y Servicios
6.9 Canje de acciones en el proceso de fusión
6.10 Ejemplo de fusión impropia
6.11 Ejemplo de fusión por incorporación
6.12 Ejemplo de presentación de informe pericial
6.13 Ejemplo balances LUNA S.A. y SOL S.A. antes de fusión
6.14 La Fusión inversa
6.15 Ejemplo de Fusión y sus efectos en el Registro Tributario de Rentas Empresariales
CAPITULO 7
LA DIVISIÓN
7.1 Formalidades legales de la división de una S.A
7.2 Formalidades legales de la división de las demás sociedades y personas jurídicas
7.3 Trámites ante el SII
7.4 Aspectos contables y tributarios de la división
7.5 Ejemplo de división
7.6 Ejemplo de división y sus efectos en el Registro Tributario de Rentas Empresariales
CAPITULO 8
LA TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES
8.1 Transformación de sociedades
8.2 Oportunidad en que se materializa la transformación
8.3 Trámites ante el SII en caso de una Transformación
8.4 Efectos contables y tributarios de la transformación
8.5 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
8.6 Ley de Impuesto a la Renta
8.7 Situación de transformación de una Sociedad Art. 14 A que se transforma en S.A. efecto que sólo se generó hasta el 31.12.2019 según se explicó en el párrafo anterior al 31.12.2019
8.8 Situación especial de la EIRL en que fallece su titular
8.9 Caso de contribuyente de renta presunta que se transforma en sociedad anónima
8.10 Costo tributario de las acciones producto de una Transformación
8.11 Costo tributario de las acciones financiadas con retiros para reinversión
CAPITULO 9
LA CONVERSIÓN
9.1 La Conversión implica el aporte de los activos y pasivos del EI a la entidad que se convierte
9.2 La conversión implica la constitución de una EIRL o de una sociedad y el término del giro del EI
9.3 Trámites ante el SII
9.4 Efectos de la conversión a nivel de Impuesto a la Renta
9.5 Efectos tributarios de la conversión a nivel de Impuesto a las Ventas y Servicios
CAPITULO 10
LA REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL ANTE LA NGA (NORMA GENERAL ANTIELUSIÓN)
10.1 La NGA en el Código Tributario
10.2 Criterios administrativos vigentes respecto a la NGA
10.3 Catálogo de esquemas tributarios del SII
ANEXO N° 1: Reglas para fusionar empresas sometidas a distintos regímenes tributarios hasta el 31.12.2019
Fusión Soc. 14 B con Soc. 14 B vigentes hasta el 31.12.2019
Fusión Soc. 14 A con Soc. 14 A vigentes hasta el 31.12.2019
Fusión Soc. 14 C N° 1 con Soc. 14 B según normas al 31.12.2019
Fusión Soc. 14 A que absorbe Soc. 14 B hasta 31.12.2019
Fusión Soc. 14 B que absorbe Soc. 14 A hasta 31.12.2019
APÉNDICE
CIRCULARES DEL S.I.I. RELACIONADAS CON LOS TEMAS TRATADOS EN ESTA OBRA
Circular N° 6, de 16.01.2025 Procedimiento de fiscalización unificado de grupos empresariales
Circular N° 23, de 27.03.2025 Normas de tasación contempladas en el artículo 64 del Código Tributario
Circular N° 31, de 17.04.2025 Instrucciones en materia de normas antielusivas
Circular N° 36, de 30.04.2025 Cooperación eficaz y denunciante anónimo
Circular N° 38, de 30.04.2025 Inicio de actividades y obtención de RUT
