CURSO SOBRE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA - PARTE GENERAL - Actualizado con la Ley N° 21.713

Este Curso sobre Fiscalización Tributaria explica el procedimiento administrativo mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos revisa el cumplimiento de la ley tributaria. Si bien esto se asocia principalmente al pago de impuestos, los contribuyentes tienen otras obligaciones cuyo cumplimiento también debe ser verificado.

En forma adicional a la fiscalización, Impuestos Internos ejerce otro tipo de funciones, destinadas principalmente a colaborar con los contribuyentes en el cumplimiento tributario. Debido a la importancia que han adquirido estos procedimientos en los últimos años, se incluye una descripción de su regulación y de sus principales características.

En este libro se propone una sistematización de las normas aplicables a los procedimientos administrativos llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos (sean de fiscalización, prevención o colaboración) y de las reglas que rigen los recursos con los cuales se pueden impugnar los actos con que estos concluyen.

Aunque su contenido trata sobre un tema especializado en esta área del derecho, este Curso ha sido escrito con la intención de que pueda ser entendido por cualquier persona con interés en asuntos tributarios. Para lograr este objetivo, se utiliza un lenguaje claro y ejemplos sencillos. Además, se hace referencia al origen histórico de los conceptos, su evolución institucional y la doctrina jurídica asociada.

INTRODUCCIÓN
SOBRE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Una historia del SII
Administración de Impuesto a los Alcoholes
Dirección General de Impuestos Internos
Servicio de Impuestos Internos
La desconcentración regional
Estructura actual
El Director y la Dirección Nacional
El Director Regional y la Dirección Regional
El Consejo Tributario
El Comité Ejecutivo

CAPÍTULO 1
LO QUE NO ES FISCALIZACIÓN

SECCIÓN I
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN

1. De organismos públicos

1.1. Notarios y Conservadores de Bienes Raíces

1.2. Municipalidades

1.3. Otros
1.3.1. CMF
1.3.2. COCHILCO, SERNAGEOMIN y otras entidades registrales
1.3.3. DIRECTEMAR, DGAC y otros

2. De entidades financieras

2.1. Obligación del artículo 85 bis
2.2. Obligación del artículo 85 ter

SECCIÓN II
MEDIDAS DE COLABORACIÓN

1. Presentación de declaraciones

1.1. Las declaraciones juradas de información

1.2. Sobre determinadas inversiones
1.2.1. Inversiones en el extranjero
1.2.1.1. Sociedades o entidades
1.2.1.2. Trusts
1.2.2. Inversiones en Chile
1.2.3. Sanciones

2. Entrega de antecedentes

3. Otros supuestos de colaboración

SECCIÓN III
MEDIDAS PREVENTIVAS

1. Generales (preventivas y de colaboración)

1.1. Las medidas
1.2. Reglas

2. Especiales

2.1. Comparecencia ante el SII

2.2. Presentar una declaración rectificatoria

2.3. Solicitar un pronunciamiento
2.3.1. El cambio de criterio
2.3.1.1. Cobro retroactivo
2.3.1.2. Solicitud de devolución
2.3.2. Sobre un supuesto de elusión
2.3.2.1. Procedimiento
2.3.2.2. Respuesta

CAPÍTULO 2
ANTES DE LA FISCALIZACIÓN

SECCIÓN I
¿QUIÉN FISCALIZA?

1. Regla general

2. Reglas especiales
2.1. Elusión en más de un territorio jurisdiccional
2.2. Caso de los grupos empresariales
2.3. Multijuridicidad

SECCIÓN II
LA CARGA DE LA PRUEBA

1. Primera regla
2. Segunda regla
3. Tercera regla

SECCIÓN III
¿CUÁNDO UN PROCEDIMIENTO CALIFICA COMO FISCALIZACIÓN?

1. El artículo 59

1.1. Definición

1.2. Plazos de caducidad
1.2.1. Regla general
1.2.2. Primera excepción
1.2.3. Segunda excepción

2. El artículo 60

2.1. Definición
2.2. Otros medios de fiscalización

SECCIÓN IV
LA PRESCRIPCIÓN

1. Prescripción para liquidar y girar

1.1. Prescripción ordinaria

1.2. Prescripción extraordinaria

1.3. Prescripción de sanciones

1.4. Aumentos de los plazos
1.4.1. Por una citación (y su prórroga)
1.4.2. Por aclaración y/o complementación de la citación
1.4.3. Aumento o renovación por carta certificada devuelta
1.4.4. Por incumplimiento de obligaciones de información

2. Prescripción para cobrar

3. Interrupción de la prescripción

4. Suspensión de la prescripción

4.1. Reclamo judicial o impugnación administrativa
4.2. Pérdida o inutilización de la contabilidad
4.3. Pérdida de domicilio y residencia en Chile
4.4. Rentas de fuente extranjera no disponibles

5. Prescripción de oficio

SECCIÓN V
FISCALIZACIÓN DE MEDIOS TECNOLÓGICOS

1. Sistemas tecnológicos
2. Actividades o técnicas de auditoría
3. Sistemas de marcación

CAPÍTULO 3
LA FISCALIZACIÓN

SECCIÓN I
LAS NOTIFICACIONES

1. Definición
2. Tramitación
3. Función

SECCIÓN II
LA CITACIÓN

1. Definición

1.1. Objetivos
1.2. Contenido
1.3. Relación con las notificaciones

2. Reglas

2.1. Prórroga, aclaración y/o complementación
2.2. Efectos en la prescripción

3. Supuestos de citación obligatoria

3.1. En el Código Tributario
3.2. En otras leyes tributarias

4. Respuesta a la citación

4.1. No se presentó una declaración
4.2. Se presentó una declaración
4.3. Antecedentes de supuesto elusivo

SECCIÓN III
LA LIQUIDACIÓN

1. Definición

2. Supuestos

2.1. La determinación de una diferencia

2.2. La tasación de la base imponible
2.2.1. Bienes y servicios a precios inferiores al de mercado
2.2.2. Reorganización empresarial
2.2.3. Bienes raíces
2.2.4. Declaraciones y/o antecedentes no fidedignos
2.2.5. No se presenta una declaración de impuestos
2.2.6. No se responde la citación (o no se cumple o subsana)

3. La orden de reintegro

4. El RIM

4.1. El reajuste
4.2. El interés moratorio
4.3. Las multas

SECCIÓN IV
EL GIRO

1. Definición

2. Giro en un procedimiento de fiscalización

2.1. Como consecuencia de una liquidación
2.2. Como acto terminal del procedimiento

3. Giro como acto autónomo

3.1. Giro por sobretasa 7 bis
3.2. Giro por “impuesto al lujo”

SECCIÓN V
LA RESOLUCIÓN

1. Definición

2. Solicitudes o peticiones en general

3. Solicitudes de devolución de impuestos

3.1. En la misma declaración

3.2. Peticiones del artículo 126
3.2.1. Supuestos
3.2.2. El acto o hecho que le sirve de fundamento
3.2.3. Período que comprende la devolución

3.3. Otras peticiones de devolución
3.3.1. IVA exportador (artículo 36 LIVS)
3.3.2. Por activo fijo (artículo 27 bis LIVS)

4. Decisiones de juicio exclusivo

CAPÍTULO 4
DESPUÉS DE LA FISCALIZACIÓN

SECCIÓN I
LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

1. La Reposición Administrativa Voluntaria (RAV)

1.1. Asunto controvertido
1.2. Reglas
1.3. Tramitación
1.4. Resolución

2. El Recurso Jerárquico (RJ)

2.1. Asunto controvertido
2.2. Reglas (requisitos de admisibilidad)
2.2. Tramitación
2.3. Resolución

3. La Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF)

3.1. Historia de este procedimiento
3.2. Reglas y tramitación
3.3. Resolución
3.4. La corrección de vicios o errores manifiestos

4. El Resguardo

4.1. Los derechos y su clasificación
4.1.1. Derechos relacionados con la interacción entre SII y contribuyentes
4.1.2. Derechos que suponen o se relacionan con un procedimiento de revisión
4.1.3. Derechos que confirman derechos, exigencias o principios generales
4.1.4. El derecho del artículo 8 ter

4.2. El recurso

4.3. Las medidas

4.4. La vulneración de derechos

SECCIÓN II
LA RECLAMACIÓN JUDICIAL (O RECLAMO)

1. El reclamo

1.1. ¿Quién puede reclamar?
1.2. ¿En contra de qué actos?
1.3. Reglas

2. El Tribunal

2.1. Breve historia
2.2. Competencia
2.3. Tribunales superiores