El camino que pueda trazar una sentencia puede ser seguido por otros jueces, constituyéndose en un "precedente". Sin embargo, el precedente no garantiza en todos los casos la certeza del derecho en el evento de que un juez resuelva un asunto análogo de otra manera. Asimismo, en un litigio se pueden presentar situaciones de lagunas, imperfecciones legales o colisiones normativas que dificulten la norma de decisoria litis que ejerce el juez.
De ahí la importancia de la presente obra, cuyo objetivo es ofrecer al lector las principales sentencias en el ámbito tributario emanadas de los tribunales superiores de justicia de Chile, con relación a la Ley sobre Impuesto a la Renta y de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, destinadas a ser consideradas como posibles precedentes jurisprudenciales, contribuyendo con la certeza jurídica para la toma de decisiones de los agentes de la tributación. Asimismo, el texto ofrece un compendio de los textos vigentes de la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, con sus respectivos reglamentos y leyes especiales vinculadas a ellos, considerando las últimas actualizaciones de la Ley 21.713 publicada en el año 2024.
CAPÍTULO PRIMERO
PRECEDENTES JURISPRUDENCIALES
1. Introducción
2. Casos de precedentes en el derecho tributario chileno
CAPÍTULO SEGUNDO
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
TÍTULO I. Normas Generales
PÁRRAFO 1º. De la materia y destino del Impuesto
PÁRRAFO 2º. Definiciones
PÁRRAFO 3º. De los contribuyentes
PÁRRAFO 4º. Disposiciones varias
TÍTULO II. Del Impuesto cedular por categorías
PRIMERA CATEGORÍA. De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras
PÁRRAFO 1º. De los contribuyentes y de la tasa del impuesto
PÁRRAFO 2º. De los pequeños contribuyentes
PÁRRAFO 3º. De la base imponible (92)
PÁRRAFO 4º. De las exenciones (214)
PÁRRAFO 5º. De la corrección monetaria de los activos y pasivos
PÁRRAFO 6º (262). De las normas relativas a la tributación internacional.
SEGUNDA CATEGORÍA. De las rentas del trabajo
PÁRRAFO 1º. De la materia y tasa del Impuesto
TÍTULO III. Del Impuesto Global Complementario
PÁRRAFO 1º. De la materia y tasa del impuesto
PÁRRAFO 2º. De la base imponible (386)
TÍTULO IV. Del impuesto adicional
TÍTULO IV BIS (473). Impuesto específico a la actividad minera
TÍTULO V. De la administración del impuesto
PÁRRAFO 1º. De la declaración y pago anual (478)
PÁRRAFO 2º. De la retención del impuesto
PÁRRAFO 3º. Declaración y pago mensual provisional
PÁRRAFO 4º. De los informes obligatorios
PÁRRAFO 5º. Disposiciones varias
TÍTULO VI (597). Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales
(Decreto Ley Nº 824, ARTÍCULOS 2º a 18)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
NOTAS
Anexos DE LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO Nº 1. ARTÍCULOS TRANSITORIOS. Ley Nº 21.210. MODERNIZA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ANEXO Nº 2. ARTÍCULOS TRIGÉSIMO SEGUNDO, TRIGÉSIMO OCTAVO TRANSITORIO y trigésimo octavo bis transitorio de la LEy Nº 21.210
ANEXO Nº 3. Artículo 2º del decreto Nº 611 del ministerio de hacienda (D.O. 09.04.2021), incorporado a dicha norma por el decreto Nº 671 (D.O. 18.05.2021) y modificado por el Decreto Nº 997 (d.o. 22.06.2021)
ANEXO Nº 4. ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY Nº 21.256 (D.O. 02.09.2020) y artículo 2º de la ley Nº 21.353 (d.d. 17.06.2021)
CAPÍTULO TERCERO
PRINCIPALES SENTENCIAS CON RELACIÓN A LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
1. Título de la sentencia: Prueba rendida en segunda instancia
2. Título de la sentencia: Tasación especial del Art. 35 LIR
3. Título de la sentencia: Utilidades devengadas en cuentas corrientes en el exterior
4. Título de la sentencia: 14 bis e inicio de actividades
5. Título de la sentencia: Costas personales como un gasto necesario para producir renta. Caso Isapres
6. Título de la sentencia: Impuesto único del Art. 21 de la LIR
7. Título de la sentencia: Inversiones en fondos mutuos y moneda extranjera
8. Título de la sentencia: Aporte de acciones
9. Título de la sentencia: El valor patrimonial de los derechos del socio fallecido
10. Título de la sentencia: Plazo para fiscalizar una pérdida tributaria de arrastre y tasaciones
11. Título de la sentencia: Mandato con o sin representación
12. Título de la sentencia: Gastos por asesorías e indemnizaciones laborales
13. Título de la sentencia: Ingreso no renta en la venta de acciones
14. Título de la sentencia: Justificación de inversiones por la compra de dólares
15. Título de la sentencia: Modificación de puntos de prueba
16. Título de la sentencia: Pérdida de arrastre, gastos financieros y otros desembolsos
17. Título de la sentencia: Destrucción de existencia, honorarios y mantenciones mecánicas
18. Título de la sentencia: Pago en exceso del impuesto adicional y normas transitorias
19. Título de la sentencia: Gastos presuntos y boletas de honorarios
20. Título de la sentencia: Intereses por préstamos entre empresas relacionadas
21. Título de la sentencia: Gastos laborales y otros adeudados del periodo anterior
22. Título de la sentencia: Asesorías verbales y servicios no prestados
23. Título de la sentencia: Intereses bancarios como un gasto necesario
24. Título de la sentencia: Costo de venta como ajuste de inventario
25. Título de la sentencia: Pérdida originada por la venta de acciones
26. Título de la sentencia: Crédito por capacitación e Impuesto de 1º categoría
27. Título de la sentencia: Deducción de gastos financieros
28. Título de la sentencia: Pérdidas de arrastre
29. Título de la sentencia: Justificación de inversiones
30. Título de la sentencia: Contrato de mandato y fideicomiso como donación
31. Título de la sentencia: División de sociedad y asignación de partidas que generaron intereses y reajustes
32. Título de la sentencia: Pérdida tributaria de arrastre y giro inmobiliario
33. Título de la sentencia: Gasto asociado al crédito asociado a la adquisición de activos subyacentes
34. Título de la sentencia: Disminución de capital
35. Título de la sentencia: Pago de una comisión y no de cualquier servicio al extranjero
36. Título de la sentencia: Origen de los fondos e inversión de depósitos a plazo
37. Título de la sentencia: Instrumentos derivados (forwards)
38. Título de la sentencia: Tasación especial por cuestionar la materialidad de las operaciones
39. Título de la sentencia: Honorarios Gerente General y Relatores
40. Título de la sentencia: Reducción como gastos de impuestos pagados a favor de un tercero
41. Título de la sentencia: Acreditación de los gastos de arrendamiento
42. Título de la sentencia: Intereses, swap y reajustes, entre otros
43. Título de la sentencia: Crédito por impuesto territorial
44. Título de la sentencia: Impuesto territorial
45. Título de la sentencia: Gastos de intereses
46. Título de la sentencia: Ingreso no renta en la enajenación de bienes raíces.
47. Título de la sentencia: Devolución de impuesto adicional pagado en exceso
48. Título de la sentencia: Exención de impuesto a la renta
49. Título de la sentencia: Pagos efectuados al exterior por reembolsos de gastos
50. Título de la sentencia: Régimen general y especial en la venta de acciones
51. Título de la sentencia: Justificación de inversiones y rentas percibidas
52. Título de la sentencia: Plazo razonable y contribuyentes del Art. 21 LIR
CAPÍTULO CUARTO
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
TÍTULO I. Normas Generales
PÁRRAFO 1º. De la materia y destino del impuesto
PÁRRAFO 2º. Definiciones
PÁRRAFO 3º. De los contribuyentes
PÁRRAFO 4º. Otras disposiciones
TÍTULO II. Impuesto al Valor Agregado
PÁRRAFO 1º. Del hecho gravado
PÁRRAFO 2º. Del momento en que se devenga el impuesto
PÁRRAFO 3º. Del sujeto del impuesto
PÁRRAFO 4º. De las ventas y servicios exentos del impuesto
PÁRRAFO 5º. Tasa, base imponible y débito fiscal
PÁRRAFO 6º. Del crédito fiscal (156) (157) (158)
PÁRRAFO 7º. Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes
PÁRRAFO 7º BIS (207). DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE
PÁRRAFO 8º. DE LOS EXPORTADORES
TÍTULO III. Impuestos especiales a las ventas y servicios
PÁRRAFO 1º. Del impuesto adicional a ciertos productos
PÁRRAFO 2º. Del impuesto a las ventas de automóviles y otros vehículos (240)
PÁRRAFO 3º. Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares (242) (243)
PÁRRAFO 4º. Otros impuestos específicos (267) (268)
PÁRRAFO 5º. Del impuesto a las compras de monedas extranjeras
PÁRRAFO 6º. Disposiciones varias (276)
TÍTULO IV. De la administración del impuesto
PÁRRAFO 1º. Del Registro de los Contribuyentes
PÁRRAFO 2º. De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios
PÁRRAFO 3º. De los libros y registros
PÁRRAFO 4º. De la declaración y pago del impuesto (318) (319)
PÁRRAFO 5º. Otras disposiciones
PÁRRAFO 6º (350). Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley
ANEXOS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAs ventas y servicios, CONTENIDA EN EL DECRETO LEY Nº 825 de 1974
ANEXO Nº 1. DECRETO SUPREMO Nº 55, DE HACIENDA, DE 1977, REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
TÍTULO I. Generalidades
TÍTULO II. Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO VI. Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado
TÍTULO X. Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes
TÍTULO XI. Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios (9-g)
TÍTULO XII. De los Vehículos Motorizados (10-a)
TÍTULO XIII. De la administración del Impuesto
TÍTULO XIV. De los Registros (23-b)
TÍTULO XV. Normas sobre declaración y pago
TÍTULO XVI. Otras disposiciones
TÍTULO XVII. Disposiciones reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas (29)
Anexo Nº 2. DECRETO SUPREMO Nº 348 REGLAMENTO IVA EXPORTADOR TEXTO REFUNDIDO, FIJADO POR EL DECRETO SUPREMO Nº 79
Anexo Nº 3. ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY Nº 21.256 (D.O. 02.09.2020) y artículo 2º de la ley Nº 21.353 (d.O. 17.06.2021)
CAPÍTULO QUINTO
PRINCIPALES SENTENCIAS CON RELACIÓN A LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Título de la sentencia: IVA pagado en exceso: ¿Qué hacer?
2. Título de la sentencia: No es necesario rectificar, para restituir
3. Título de la sentencia: Emisión de notas de crédito
4. Título de la sentencia: Crédito Especial Empresas Constructoras
5. Título de la sentencia: Devolución por adquisición de bienes del activo fijo
6. Título de la sentencia: Tratamiento de las mermas de mercaderías frente al IVA
7. Título de la sentencia: Rectificación de Formularios Nº 29 y cruce de información
8. Título de la sentencia: Hecho gravado con IVA
9. Título de la sentencia: Hecho gravado con IVA
10. Título de la sentencia: Devolución de remanente crédito fiscal
11. Título de la sentencia: IVA exportador. Acto reclamable
12. Título de la sentencia: IVA exportador
13. Título de la sentencia: Derechos personalísimos en IVA
