El “Manual de casos prácticos: Registros Tributarios de las Rentas Empresariales” escrito por el profesor Luis González Silva incluye un total de 30 casos de empresas sujetas a los regímenes de la letra A) y N°3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR , libro de más de 460 páginas cuyo tamaño tipo papel carta, permite al lector visualizar todos los cálculos numéricos.
La obra el resultado del trabajo docente desarrollado por varios años en programas de diplomas, postítulos y magíster del área impositiva. Su propósito es proveer un material académico, práctico y actualizado, que permita a los alumnos y profesionales del área contar con ejercicios resueltos de los registros tributarios de las rentas empresariales establecidos en el artículo 14 de la LIR, con el fin de determinar correctamente el tratamiento tributario que corresponde otorgar a los retiros, remesas y distribuciones que benefician a los propietarios de las empresas. Para los fines anteriores cada caso es analizado y comentado de forma detallada para esclarecer los cálculos y su resultado.
Los casos abordan las situaciones de mayor ocurrencia que suceden en las empresas dentro de su ciclo de vida, desde el año de su inicio de actividades hasta su término de giro. Se incluye como apoyo el llenado de los principales recuadros del formulario 22 que se relacionan con los mencionados registros.
CAPÍTULO 1
MARCO NORMATIVO BÁSICO
1. Presentación del capítulo
2. Tributación que afecta a los propietarios de empresas
2.1. Contribuyentes que pueden optar por aplicar el artículo 14 de la LIR
3. Registros tributarios de las rentas empresariales
3.1. Registro RAI
3.2. Registro DDAN
3.3. Registro REX
3.4. Registro SAC
3.5. Formato y formalidades del registro tributario de las rentas empresariales
3.6. Liberación de llevar los registros tributarios de las rentas empresariales
4. Tributación que afecta a los retiros, remesas o distribuciones de rentas o cantidades
4.1. Orden de imputación de retiros, remesas o distribuciones
4.2. Tratamiento de las reinversiones efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2016.55
4.3. Tratamiento de los retiros en exceso pendientes de imputación al 31.12.2019
5. Créditos imputables en contra de los impuestos finales
5.1. Crédito por IDPC
5.2. Crédito por IPE
5.3. Crédito por IDPC acumulados al 31.12.2016 y que permanecen al 31.12.2019
5.4. Opción de la empresa de anticipar a sus propietarios el crédito por IDPC
5.5. Restitución equivalente al 35% del crédito por IDPC
6. Aspectos generales del impuesto sustitutivo al FUT
6.1. Contribuyentes que podían acceder al régimen opcional
6.2. Oportunidad para ejercer la opción
6.3. Tasa y monto que era susceptible de acogerse al régimen opcional de ISFUT
6.4. Determinación del saldo de utilidades al 31.12.2019, 31.12.2020 o al 31.12.2021
6.5. Crédito por IDPC imputables al ISFUT
6.6. Efectos de la declaración y pago del ISFUT
6.7. Tratamiento tributario de las sumas pagadas por concepto del ISFUT
7. Pago provisional por utilidades absorbidas
7.1. Ejemplo práctico con dividendo solo con crédito por IDPC
7.2. Ejemplo práctico con dividendo solo con crédito por IDPC con tasa TEF
7.3. Ejemplo práctico varios dividendos. Imputación cronológica
7.4. Ejemplo práctico dividendo con crédito por IDPC y con crédito por IPE
7.5. Improcedencia de solicitar PPUA por los retiros percibidos con crédito voluntario
7.6. Vigencia del nuevo sistema de imputación de pérdidas tributarias
8. Tributación sobre las rentas o cantidades acumuladas al término de giro
8.1. Término de giro de empresas sujetas a la letra A) del artículo 14 de la LIR
8.2. Término de giro de empresas sujetas al N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR
CAPÍTULO 2
CASOS PRÁCTICOS DE EMPRESAS DEL RÉGIMEN GENERAL (SITUACIONES BÁSICAS)
9. Presentación del capítulo
10. Tabla temática
11. Caso N° 1; Imputación cronológica de retiros y orden de asignación de créditos
12. Caso N° 2; Participaciones percibidas y determinación de créditos por IDPC sin devolución
13. Caso N° 3; CPT negativo, pérdida tributaria y saldo final de SAC negativo
14. Caso N° 4; Pérdida tributaria, rentas del RAP y retiros percibidos gravados con ISFUT
15. Caso N° 5; Participaciones percibidas con distintos créditos y créditos propyme
16. Caso N° 6; Recálculo tasa TEF, créditos propyme y orden de asignación de créditos
17. Caso N° 7; Pago IDPC voluntario, orden de asignación de créditos y SAC negativo
18. Caso N° 8; Remanentes, incorporación de créditos al SAC y recálculo tasa TEF
19. Caso N° 9; Pérdida tributaria, rentas del RAP y créditos con tasa TEF
20. Caso N° 10; Rebaja RLI incentivo al ahorro y base del IDPC voluntario
CAPÍTULO 3
CASOS PRÁCTICOS DE EMPRESAS DEL RÉGIMEN GENERAL (SITUACIONES ESPECIALES)
21. Presentación de capítulo
22. Tabla temática
23. Caso N° 11; Mayor valor acciones 107, retiros en exceso percibidos e IDPC voluntario
24. Caso N° 12; Créditos por IDPC 2017-2019, créditos con tasa TEF y pago ISFUT
25. Caso N° 13; Pérdida tributaria, PPUA, recálculo tasa TEF, retiros sin imputación
26. Caso N° 14; Créditos tasa TEF, PPUA y participaciones percibidas con crédito voluntario
27. Caso N° 15; PPUA con IPE, REX negativo, reclasificación de crédito voluntario
28. Caso N° 16; Rentas gravadas con ISFUT, rentas del capitalismo popular y REX negativo
29. Caso N° 17; Devolución de capital, determinación UBET y saldo final SAC negativo
30. Caso N° 18; Devolución de capital, FUR y retiros en exceso soportados
31. Caso N° 19; Créditos por IDPC 2017-2019, rentas gravadas con ISFUT y término de giro
32. Caso N° 20; Rentas del RAP, retiros en exceso soportados y término de giro
CAPÍTULO 4
CASOS PRÁCTICOS DE EMPRESAS DEL RÉGIMEN PROPYME EN BASE A RETIROS O DISTRIBUCIONES
33. Presentación del capítulo
34. Tabla temática
35. Caso N° 21; Imputación cronológica de retiros y orden de asignación de créditos
36. Caso N° 22; Participaciones percibidas, créditos sin devolución y SAC negativo
37. Caso N° 23; Créditos tasa TEF y créditos por IDPC 2017-2019 sin restitución
38. Caso N° 24; Pérdida tributaria, PPUA, recálculo tasa TEF, retiros sin imputación
39. Caso N° 25; Pérdida tributaria, rentas del RAP y retiros percibidos gravados con ISFUT
40. Caso N° 26; Mayor valor acciones 107, retiros en exceso percibidos e IDPC voluntario
41. Caso N° 27; Rebaja RLI incentivo al ahorro y base del IDPC voluntario
42. Caso N° 28; Pago IDPC voluntario, orden de asignación de créditos y SAC negativo
43. Caso N° 29; Devolución de capital
44. Caso N° 30; Término de giro
ANEXOS
1. Tabla temática
2. Ejercicios Circular N° 62 de 2020
3. Ejercicios Circular N° 73 de 2020
