La obra analiza la evolución que ha experimentado la tutela judicial efectiva del contribuyente en Chile desde la creación de los tribunales tributarios y aduaneros en el año 2009, mediante la Ley Nº 20.322.
El primer capítulo revisa la discusión doctrinaria y legislativa previa a la puesta en marcha de dichos tribunales y las modificaciones que se han introducido hasta la fecha al procedimiento tributario tanto en su orgánica como en su funcionalidad.
El segundo da cuenta de los problemas procesales que afectan al contribuyente y de la discusión en torno a la naturaleza jurídica de la reclamación de tributos, así como respecto al nexo que une el procedimiento en sede jurisdiccional con el administrativo de fiscalización y aplicación de tributos.
El tercero propone una solución hermenéutica propia del derecho fundamental a la tutela judicial efectiva, la cual se vincula con el Derecho Internacional de los Derechos Humanos.
Concluye señalando la forma correcta de abordar los problemas procesales que enfrenta el contribuyente al momento de reclamar sobre la determinación de la obligación tributaria efectuada por el SII.
INTRODUCCIÓN
1. Delimitación del campo que cubre la investigación, hipótesis, objetivos y metodología
2. Estado de derecho y su relación con la tutela de los derechos fundamentales
3. La igual protección de la ley en el ejercicio de los derechos, tutela judicial y debido proceso
3.1. Tutela judicial y debido proceso en el marco del ordenamiento constitucional chileno
3.2. Tutela judicial efectiva y debido proceso para efectos del presente análisis
3.3. Tutela judicial efectiva y debido proceso en el ámbito tributario
4. La protección de la tutela judicial en el SIDH
5. El principio pro actione y su ámbito de aplicación
I. LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA Y LA EVOLUCIÓN DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE EN CHILE
1. Introducción
2. La antigua justicia tributaria y su proceso de transformación
3. Críticas a la estructura orgánica de la justicia tributaria
3.1. Posición de la Corte Suprema respecto a la delegación de funciones “jurisdiccionales” en materia tributaria
3.2. Las declaraciones de inaplicabilidad del art. 116 del CT
3.3. La declaración de inconstitucionalidad del art. 116 del Código Tributario
3.4. El rechazo a la inaplicabilidad del art. 115 del CT
3.5. Génesis y evolución del proyecto de reforma
4. La Ley Nº 20.322 y el problema de la configuración del principio de la independencia de los tribunales tributarios
5. Modificación en lo que respecta a la forma de valoración de la prueba
6. La Ley Nº 20.420 y su relevancia en la protección de los derechos del contribuyente
7. Otras reformas introducidas al sistema tributario
7.1. La compleja reforma introducida por las Leyes Nºs. 20.780 y 20.899
7.2. Nuevas formas de prevención y solución de controversias tributarias
8. La modernización tributaria del año 2020
8.1. Sobre la técnica empleada por el legislador
8.2. Una nueva relación jurídico-tributaria
8.3. La modernización introducida por la Ley Nº 21.210
9. Conclusiones parciales
II. LA TUTELA EFECTIVA DEL CONTRIBUYENTE EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DE RECLAMACIÓN TRIBUTARIA
1. Aspectos generales
2. El procedimiento de fiscalización tributaria
2.1. Principios informativos del procedimiento de fiscalización tributaria
2.1.1. Aspectos generales
2.1.2. Principios específicos del procedimiento de fiscalización tributaria
2.1.3. Objetivos y configuración normativa
a) Bilateralidad del procedimiento de auditoría
b) Carácter oficioso del procedimiento de fiscalización
c) Carácter permanente y desformalizado
d) Colaboración del contribuyente como principio informativo específico
e) Principio de la servicialidad y su correlato en el principio de facilitación
2.2. Actividad probatoria en sede administrativa
a) La declaración de impuestos y su dimensión probatoria
b) Normas probatorias en sede administrativa tributaria
c) Objeto de la prueba
d) El derecho del contribuyente a la confidencialidad de su información contable
e) Valor probatorio del expediente electrónico y de las actas de fiscalización
f) Rol preponderante de la contabilidad del contribuyente
g) Presunciones como medio de prueba en materia tributaria
h) Valor de los reglamentos y circulares del SII
3. El procedimiento de reclamación ante los TTA
3.1. El control de los actos de la administración tributaria
3.2. Naturaleza jurídica de la reclamación
3.2.1. La reclamación tributaria como un recurso de nulidad
3.2.2. El reclamo tributario constituye una solicitud de tutela jurisdiccional
3.2.3. Finalidad del proceso de reclamación tributaria
3.3. Congruencia y desviación procesal
3.4. La resolución reclamada como presupuesto procesal de la acción
3.5. Colaboración con la autoridad administrativa y colaboración procesal
3.6. Mala fe del contribuyente y teoría de los actos propios
3.7. La prueba en sede judicial
4. Conclusiones parciales
III. EL PRINCIPIO PRO ACTIONE COMO PARÁMETRO DE INTERPRETACIÓN DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE
1. La interpretación de los derechos fundamentales
2. El principio pro actione como criterio hermenéutico
3. El principio pro actione y su vertiente en el ámbito probatorio
4. El principio pro actione en la jurisprudencia nacional
5. El principio pro actione en la jurisprudencia con alcances tributarios
5.1. Derecho a ser juzgado por un juez independiente e imparcial
5.2. Derecho al recurso
5.3. Establecimiento de requisitos procesales por vía infralegal
5.4. Derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable
5.5. Tutela judicial efectiva y derecho a un emplazamiento debido
5.6. Interpretaciones restrictivas o formalistas y pro actione
5.7. Acceso a la justicia e intereses moratorios
5.8. Opiniones disidentes en la judicatura
6. El rol del juez en la protección de los derechos fundamentales
7. Motivación del acto administrativo y pro actione
7.1. Delimitación del concepto
7.2. Consagración constitucional y en tratados internacionales
7.3. Consagración legal
7.4. Reconocimiento jurisprudencial
8. Conclusiones parciales
IV. CONCLUSIONES FINALES
V. REFERENCIAS
1. Bibliografía citada
2. Bibliografía general
3. Jurisprudencia nacional
3.1. Sentencias del Tribunal Constitucional de Chile
3.2. Sentencias de la Corte Suprema de Chile
3.3. Sentencias de la I. Corte de Apelaciones
3.4. Sentencias de tribunales tributarios y aduaneros
4. Jurisprudencia extranjera
4.1. Fallos de la Corte Interamericana de Derechos Humanos
4.2. Sentencias del Tribunal Constitucional de España
