Esta obra analiza el procedimiento, tanto administrativo como judicial, establecido en el código chileno para la declaración de las figuras de abuso de las formas jurídicas o simulación establecidas por los artículos 4° ter y 4° quáter, respectivamente, del referido cuerpo de leyes y, asimismo, para la aplicación de la multa establecida a quienes hayan diseñado o planificado tales maniobras, las que son el resultado de la reforma tributaria por la Ley N° 20.780, que constituyen todo un sistema absolutamente novedoso en nuestro país dentro del marco de una legislación impositiva que, en virtud de tales modificaciones, contiene normas expresas para sancionar el fenómeno denominado elusión tributaria.
Con gran detalle, el autor abarca los diversos pasos que se deben seguir para el servicio de impuestos internos obtenga la declaración judicial de abuso de las formas jurídicas o de simulación y para la aplicación de la multa por diseñar o planificar tales conductas, con especial énfasis en el procedimiento judicial y sus diversas etapas procesales, en las que la prueba de la existencia de tales maniobras recae en este mismo Servicio. Todo el procedimiento, tanto ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, I. Corte de Apelaciones y Excma. Corte Suprema es desarrollado desde la solicitud de declaración judicial de abuso de simulación y hasta la resolución de los eventuales recursos de casación por el máximo Tribunal del país.
En suma, se trata de un texto de gran utilidad que explica, con precisión y claridad, el marco procesal referente a la declaración judicial de abuso de las formas jurídicas y de simulación, como a la aplicación de la multa ya referida y que, en el futuro próximo, será complementado por una nueva obra de este sello editorial, la que analizará detalladamente las referidas instituciones jurídicas, constituyéndose en un aporte a la bibliografía especializada y al estudio que los jueces, abogados y estudiantes deben realizar de aquellas nuevas instituciones.
I. INTRODUCCIÓN
1. El establecimiento con rango legal del principio de la primacía de la sustancia sobre la forma
2. El abuso de las formas jurídicas para efectos tributarios
3. La simulación para efectos tributarios
4. La infracción creada para sancionar a quienes hayan diseñado o planificado los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación
4.1 El número 4 del artículo 10 de la LEY N°20.780 es el precepto que incorpora al código del ramo la primera norma que se refiere al tema procesal
4.2 El número 27) del artículo 10 de la LEY N°20.780
4.3 Los números 28) y 29) del mismo artículo de la LEY N°20.780
II. TRÁMITE PREVIO Y OBLIGATORIO AL PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE DECLARACIÓN DE ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS DE SIMULACIÓN. LA CITACIÓN DEL ARTÍCULO. 63 DEL CODIGO TRIBUTARIO. ALTERNATIVAS QUE SE PUEDEN PRESENTAR
III. PLAZOS PARA LA PRESTACIÓN DEL REQUERIMIENTO Y PLAZOS QUE NO SE APLICAN
IV. SITUACIÓN QUE SE PRESENTA UNA VEZ TERMINANDO EL PLAZO DE NUEVE MESES. LA CADUCIDAD DE LA FACULTAD DE QUE SE TRATA
V. SUSPENSIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LOS ARTÍCULO. 200 Y 201 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
VI. MONTO PROVISORIO DE LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTOS DETERMINADAS POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS QUE AUTORIZAN A SOLICITAR LA DECLARACIÓN DE ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS O DE SIMULACIÓN
VII. TITULAR DE LA ACCIÓN PARA SOLICITAR LA DECLARACIÓN DE ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS O SIMULACIÓN Y PARA SOLICITAR LA APLICACIÓN DE LA MULTA DEL ARTÍCULO. 100 BIS
VIII. TRIBUNAL COMPETENTE PARA CONOCER DE LA SOLICITUD DE DECLARACIÓN DE ABUSO O DE SIMULACIÓN Y PARA APLICAR LA SANCIÓN DEL ARTÍCULO. 100 BIS. FORMA DE TRAMITACIÓN DE LAS CAUSAS DE QUE SE TRATA
IX. INICIO DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL. LA SOLICITUD DEL DIRECTOR DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
1. Requisitos establecidos por el artículo 160 bis
1.1 Debe presentarse ante el tribunal tributario y aduanero competente
1.2 Debe ser fundada
1.3 Deberá acompañar los antecedentes de hecho y derecho en que se sustenta la solicitud
2.Requisitos establecidos en las normas supletorias contenidas en el procedimiento general de reclamaciones del código tributario
2.1Debe individualizar a la o las personas requeridas
2.2Debe señalar los períodos en que se desarrollaron las acciones
2.3Debe ser firmado por el director del servicio de impuestos internos
2.4 Deberá designar abogado patrocinante
2.5 solicitud de aviso mediante correo electrónico
3. Requisitos generales de todo escrito
4. Solicitud de medidas cautelares
X. TRASLADO AL CONTRIBUYENTE Y A LOS POSIBLES RESPONSABLES DEL ABUSO O DE LAS FORMAS JURÍDICAS O DE SIMULACIÓN
XI. CONTESTACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y DE LOS POSIBLES RESPONSABLES DEL DISEÑO O PLANIFICACIÓN DE LOS ACTOS, CONTRATOS O NEGOCIOS, ESTIMADOS COMO ABUSO DE LAS FORMAS JURIDICAS O DE SIMULACIÓN
1. Requisitos establecidos por el artículo 160 bis
2. Requisitos generales establecidos en la normativa supletoria contenida en el procedimiento general de reclamaciones del código tributario en ambos casos
3. Requisitos generales de todo escrito
XII. CITACIÓN A UNA AUDIENCIA
XIII. LOS DESCARGOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. PLAZO PARA EMITIRLOS Y PROCEDENCIA DE LA ALEGACIÓN DE LA INADMISIBILIDAD PROBATORIA
XIV. EL PERÍODO DE PRUEBA. CARGA DE LA PRUEBA Y SISTEMA PROBATORIO ESTABLECIDO POR EL LEGISLADOR
1. Resolución que recibe la causa a prueba. Notificación de la resolución. Duración del periodo de prueba. Recursos que se podrán interponer
2. Carga de la prueba
3. Prueba del contribuyente
4. Estándar de la prueba
5. Sistema probatorio. La sana crítica
6. Las reglas o parámetros de la sana critica
primer parámetro: los conocimientos científicos
segundo parámetro: las máximas de la experiencia
tercer parámetro: las reglas de la lógica
7. Los medios de prueba
7.1 Los instrumentos
7.2 Los testigos
7.3 La prueba confesional
7.4 La inspección personal del tribunal
7.5 El informante de peritos
7.6 Las presunciones
8. Observaciones a la prueba
XV. LA SENTENCIA QUE DECIDE SOBRE LA EXISTENCIA DEL ABUSO DE LAS FORMAS JURÍDICAS O DE LA SIMULACIÓN O SOBRE LA APLICACIÓN DE LA MULTA DEL ARTÍCULO 100 BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO. ALCANCE DE LA EXIGENCIA DE QUE LA DECISIÓN DEBERÁ FUNDARSE TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LA NATURALEZA ECONÓMICA DE LOS HECHOS IMPOSIBLES CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 4°BIS
1. Normas especiales sobre la sentencia definitiva de primera instancia contenidas en el procedimiento de declaración judicial de la responsabilidad respectiva
2. Normas sobre la sentencia definitiva de primera instancia contenidas en el procedimiento general de reclamaciones del código tributario
3. Partes de la sentencia definitiva de primera instancia
3.1 La parte expositiva de la sentencia
3.2 La parte considerativa de la sentencia
3.3 La parte resolutiva de la sentencia
4. Notificación de la sentencia definitiva de primera instancia
XVI. RECURSO QUE PROCEDE EN CONTRA DE LA SENTENCIA DEFINITIVA DE PRIMERA INSTANCIA. EL RECURSO DE APELACIÓN
1. Primer requisito: consignar los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya
2. Segundo requisito: señalar las peticiones concretas que se formulan respecto de la sentencia apelada
3. Tramitación del recurso de apelación en el tribunal a quo
XVII. TRAMITACIÓN DEL RECURSO DE APELACIÓN ANTE LA CORTE DE APELACIONES RESPECTIVA. REGULACIÓN DE LA SEGUNDA INSTANCIA EN EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DEL ARTÍCULO 160 BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
1. Reglas para la tramitación del recurso de apelación
1.1 Remisión de los autos al tribunal de alzada
1.2 Corte de apelaciones competente
1.3 Tramitación del recurso de apelación en contra de la sentencia definitiva que resuelve la solicitud de declaración de abuso de las formas jurídicas o, en su caso, de simulación y del recurso de apelación en contra de la sentencia que resuelve sobre la aplicación de la sentencia que resuelve sobre la aplicación de la sentencia que resuelve sobre la aplicación de la sanción del artículo 100 bis del código tributario. Alternativas
1.4 Inaplicabilidad de la sanción de deserción del recurso por no cumplir con la exigencia de hacerse parte
1.5 Prueba en segunda instancia
1.6 Medidas para mejor resolver
1.7 El término del recurso de apelación
1.8 La deserción del recurso de apelación
1.9 El desistimiento del recurso de apelación
1.10 La prescripción del recurso de apelación
XVII. RECURSO EN CONTRA DE LA SENTENCIA DE SEGUNDA INSTANCIA
1. El recurso de casación en el fondo
1.1 Concepto y características del recurso de casación en el fondo
1.2 El recurso de casación en el fondo enel sistema de sana critica
1.3Requisitos del recurso de casación en el fondo
1.4 Resoluciones en contra de las cuales procede el recurso de casación en el fondo
1.5 Plazo para interponer el recurso de casación en el fondo
1.6 Doctrina de la excma. corte suprema que debe tenerse presente en materia de recursos de casación en el fondo
2. Recurso de casación en la forma
2.1 Concepto y características del recurso de casación en la forma
2.2 Resoluciones en contra de las cuales procede el recurso de casación en la forma
2.3 Requisitos del recurso de casación en la forma
2.4 La preparación del recurso de casación en la forma
2.5 Causales del recurso de casación en la forma
2.6 Plazo para interponer el recurso de casación en la forma
3. Situación que se produce cuando se procede a la interposición de ambos recursos de casación en contra de la misma sentencia
4. Formalidades de la tramitación de los recursos de casación
5. Fallo de los recursos de casación
XIX. NATURALEZA DE LA LIQUIDACIÓN, GIRO,RESOLUCIÓN O MULTA QUE SE EMITAN EN CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA FIRME
XX. FORMA DE RESOLVER LAS CONTROVERSIAS RELATIVAS AL CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA
XXI. NORMAS SUPLETORIAS
XXII. VIGENCIAS DE LAS MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO QUE ESTABLECEN LAS NORMAS QUE SANCIONAN LA ELUSIÓN
Bibliografía
