La evasión tributaria, por su importancia y por sus múltiples y diferentes efectos en los diversos sectores de la vida de las comunidades, exige hoy, más que en el pasado, un estudio sistemático y profundo que permita la caracterización de su etiología, de sus desarrollos y de sus numerosas conexiones y repercusiones. Antes de estudiar cuáles pueden ser sus remedios, corresponde individualizar, pues, los posibles móviles y factores, para determinar, sucesivamente, el peso, a menudo decisivo, con que el fenómeno gravita en el equilibrio económico-social y en el ordenamiento financiero del Estado moderno.
Por otra parte, para mejor apreciar el alcance y los diversos reflejos del fenómeno, es igualmente importante estudiar las circunstancias, los modos y condiciones en que aquél se desarrolla con relación a las exigencias y a las posibilidades que ofrece la vida en comunidades del mundo contemporáneo.
La experiencia de ayer y de hoy nos enseña, ad abundantiam, que un rigorismo jurídico-fiscal por severo y bien articulado que sea, no es siempre el arma y remedio suficiente para combatir resueltamente este mal tributario, ni tampoco constituye un dique apreciable frente a ese tipo de infractores que de esta forma de parasitismo fiscal, más o menos difundida según las latitudes y las circunstancias, hacen su principal instrumento de lucro indebido, con perjuicio de la colectividad y de los contribuyentes honestos.
PARTE PRIMERA
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
CARACTERES PARTICULARES DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y LOS PROBLEMAS CONEXOS CON EL FENÓMENO
1. Oportunidad de delimitar el objeto de este estudio
2. Relación entre evasión y traslación del impuesto
3. De algunos factores generales que pueden influir en la evasión tributaria
4. Causas particulares del fenómeno considerado
5. Importancia de la ciencia financiera en los modernos ordenamientos estatales
CAPÍTULO II
LA CARGA TRIBUTARIA Y LA EVASIÓN EN LA HISTORIA Y EN EL DERECHO DE LA ANTIGÜEDAD
1. Resumen histórico sobre la evasión tributaria
2. Las obligaciones tributarias en el derecho romano, en particular
3. Presupuestos de la legislación romana
4. Formas impositivas de la época romana
5. La represión de las violaciones tributarias según el derecho romano y en épocas posteriores
6. Consideraciones sobre los sistemas tributarios del pasado
PARTE SEGUNDA
PRESUPUESTOS DE LA IMPOSICIÓN Y CARACTERES DE LA EVASIÓN
CAPÍTULO III
LOS PRESUPUESTOS DE LA IMPOSICIÓN TRIBUTARIA
1. Presupuestos jusnaturalistas
2. Presupuestos de orden económico y financiero
3. Presupuestos de orden social y político
4. Repercusiones del fenómeno tributario en el ordenamiento del moderno estado de derecho
CAPÍTULO IV
LA RELACIÓN JURÍDICO-IMPOSITIVA CON RESPECTO AL FENÓMENO DE LA EVASIÓN
1. Utilidad de una investigación sobre la estructura y límites de la relación jurídico-impositiva y acerca del momento en que ella nace y genera la obligación tributaria
2. Diversas teorías
3. ¿La obligación tributaria surge «ex tunc» con respecto a la situación de hecho y jurídica que genera la deuda impositiva, o bien surge «ex nunc» con respecto a los actos de determinación y de imposición...?
4. Cambios en los aspectos y en la cuantía de la evasión según que se considere como época del nacimiento de la deuda impositiva una situación de hecho y jurídica distinta
CAPÍTULO V
NATURALEZA JURÍDICA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU SISTEMATIZACIÓN EN EL DERECHO POSITIVO
1. Distinción preliminar entre ilícito tributario y delito tributario
2. Sujeto activo de la evasión tributaria
3. Objeto jurídico de la evasión tributaria
4. Sujeto pasivo de la evasión tributaria
5. Definición del ilícito tributario y del delito tributario
6. El delito tributario en el sistema del derecho penal italiano
7. Ulterior distinción de los delitos tributarios en delitos y contravenciones
PARTE TERCERA
CAUSAS, FACTORES Y EFECTOS DE LA EVASIÓN
CAPÍTULO VI
CAUSAS DE LA EVASIÓN
1. Premisa
2. Distinción de las causas y de los aspectos de la evasión
3. Causas económicas
4. Causas técnicas
5. Causas políticas
6. Causas psicológicas
7. Causas jurídicas
8. Causas accidentales
CAPÍTULO VII
EFECTOS DE LA EVASIÓN
1. Consideraciones preliminares
2. La evasión como causa primera o secundaria de ulteriores efectos
3. Efectos económicos de la evasión
4. Efectos psicológicos de la evasión
5. Efectos técnicos de la evasión
6. Efectos jurídicos de la evasión
7. Efectos político-financieros de la evasión
PARTE CUARTA
LA REPRESIÓN DE LA EVASIÓN EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA ITALIANA Y EXTRANJERA
CAPÍTULO VIII
NORMAS REPRESIVAS DE LA EVASIÓN EN EL SISTEMA DEL DERECHO TRIBUTARIO ITALIANO
1. Preliminares
2. Legislación represiva italiana: fuentes y principios generales
3. La ley 4 del 7 de enero de 1929
4. Normas de derecho procesal, contenidas en la ley 4 del 7 enero 1929
CAPÍTULO IX
OTRAS LEYES FINANCIERAS QUE CONTIENEN NORMAS REPRESIVAS DE LA EVASIÓN Y DISPOSICIONES DE COORDINACIÓN
1. Normas coordinadoras de las disposiciones contenidas en la ley 4 del 7 de enero de 1929 (R.D. 1473 del 24 de setiembre de 1931)
2. Normas para determinar reducciones de las penas pecuniarias (D.M. del 1 de setiembre de 1931)
3. Aumento de las sanciones pecuniarias establecidas en las leyes tributarias y financieras (D.L.C.P.S. 1208 del 5 de octubre de 1947)
4. Disposiciones penales en materia fiscal (D.L. 1559 del 7 de noviembre de 1947)
5. Sanciones en materia de equidad tributaria y de relevamiento fiscal extraordinario (ley 25 del 11 de enero de 1951, arte. 29, 30, 31, 32, aún vigentes)
6. Sanciones en materia de impuestos directos
7. Sanciones en materia de impuesto general a los ingresos (ley 762 del 19 de junio de 1940, y posteriores modificaciones; arts. 30 a 52)
8. Sanciones en materia de nuevo catastro geométrico parcelario (R.D. 1572 del 8 de octubre de 1931, arts. 40 y 60, aún vigente)
9. Sanciones en materia de impuesto de registro (R.D. 3269 del 30 de diciembre de 1923, R.D. 2313 del 13 de enero de 1936, y posteriores modificaciones; D.L.L. 90 del 8 de marzo de 1945, arts. 5 y 14)
10. Sanciones en materia de formación y conservación del nuevo catastro edilicio urbano (ley 1249 del 11 de agosto de 1939, art. 31)
11. Sanciones en materia de impuestos al consumo (R. D. 1175 del 14 de setiembre de 1931, que aprueba el T.U. para las finanzas locales y posteriores modificaciones; principalmente las mencionadas en el R.D. 383 del 3 de marzo de 1934, arts. 55 a 70)
12. Sanciones en materia de delitos aduaneros (ley aduanera 1424 del 25 de setiembre de 1940, arts. 97 a 152)
13. Sanciones en materia de contrabando e infracciones a las disposiciones sobre monopolios (ley 907 del 17 de julio de 1942, sobre el monopolio
de la sal y del tabaco, arts. 64 a 114)
CAPÍTULO X
LA REPRESIÓN DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS EN LA LEGISLACIÓN FISCAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
1. Normas generales
2. Infracción a la obligación de formular declaraciones tributarias, a suministrar informaciones, etc.
3. Delitos por interferencia en la aplicación de las leyes fiscales
4. Divulgación no autorizada de informaciones fiscales
5. Delitos de funcionarios o empleados de las oficinas financieras
6. Penas por violaciones relativas a ciertas categorías pe impuestos y tasas. Las sanciones referentes a tales infracciones están contempladas en los arts. 7231 a 7240 inclusive.
7. Normas represivas de otras infracciones al código fiscal federal
8. De la pena de comiso
9. Más acerca del comiso y de otras penas por violaciones a las leyes financieras federales
CAPÍTULO XI
LA REPRESIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA LEGISLACIÓN ALEMANA
1. Las normas generales para la represión de las violaciones a las leyes financieras, consideradas materia de derecho penal en el ordenamiento tributario alemán
2. Normas de procedimiento penal tributario
3. Procedimiento penal tributario
4. Costas del procedimiento
5. Ejecución de la pena
6. Normas sobre el juicio penal tributario
CAPÍTULO XII
LA REPRESIÓN DE LAS VIOLACIONES TRIBUTARIAS EN LA LEGISLACIÓN INGLESA
1. Preliminares
2. De algunas sanciones por violaciones a las leyes sobre el «income tax»
3. Otras sanciones y normas de procedimiento
4. Cobro de impuestos y de penas pecuniarias
CAPÍTULO XIII
LA REPRESIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA LEGISLACIÓN FISCAL FRANCESA EN MATERIA DE IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
1. Disposiciones en materia de trasgresiones al impuesto y derechos de registración
2. Tasa de publicidad territorial
3. Tasa de sellado
4. Impuestos directos y tasas asimiladas
5. Impuestos indirectos y monopolios fiscales
6. Impuestos a las transacciones e impuestos asimilados
7. Sanciones penales referentes al conjunto de los impuestos
CAPÍTULO XIV
REPRESIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA LEGISLACIÓN FISCAL BELGA
1. Preliminares
2. Normas relativas a los impuestos directos a los réditos. Disposiciones sobre la recaudación de los tributos y sanciones penales
