Los paraísos fiscales se han colado en la vida de todos, sobre todo a raíz de muchos escándalos que han saltado a los medios de comunicación en la última década, como el de los Papeles de Panamá. Las medidas que se han aprobado después de cada escándalo, provocadas por la indignación ciudadana, son cosméticas y no resuelven el fondo del problema. Por tanto, los paraísos fiscales siguen siendo el instrumento perfecto para ocultar el dinero procedente del fraude fiscal, para blanquear el procedente de la delincuencia, incluido, por supuesto, el de la corrupción de España, y para que las grandes multinacionales no paguen impuestos en ninguna parte del mundo, porque los incluyen en su planificación fiscal agresiva.
Si existen los paraísos fiscales es porque los organismos internacionales y la Unión Europea lo permiten, y el gran volumen de información que han proporcionado los escándalos descubiertos ha revelado que también han sido utilizados por los grandes mandatarios mundiales, por lo que podría ser una de las causas por las que no se han aprobado las medidas necesarias.
En esta obra se trata de explicar, con un lenguaje lo más sencillo posible, qué son los paraísos fiscales, para qué se utilizan, qué personas o entidades figuran en los casos conocidos, qué medidas se podrían aprobar contra su utilización, y por qué no se aprueban.
CAPÍTULO 1
CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES
1. CONCEPTOS DE PARAÍSO FISCAL, TERRITORIO NO COOPERADOR Y «NICHO FISCAL»
2. SU ORIGEN
3. ESTIMACIONES DEL VALOR DE LOS PATRIMONIOS OCULTOS EN PARAÍSOS FISCALES
4. CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES
5. EL PAPEL DE LOS BANCOS Y DE LOS PROFESIONALES
5.1. Los bancos, el eslabón clave para defraudar
5.2. La banca privada
5.2.1. La banca privada de los bancos suizos
5.2.2. La banca privada en España
5.3. La banca corresponsal
5.4. La intervención de los profesionales
6. LISTAS DE PARAÍSOS FISCALES
6.1. Lista de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)
6.2. Lista del Fondo Monetario Internacional (FMI)
6.3. Lista del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
6.4. Lista de la Unión Europea (UE)
6.5. Lista de ESPAÑA
6.5.1. Definiciones
6.5.2. Formas de obtener información
6.5.3. La lista de paraísos fiscales de España
6.6. Lista de Oxfam Intermón
7. DESCRIPCIÓN DE LOS PARAÍSOS Y GUÍA DE SERVICIOS OFRECIDOS
CAPÍTULO 2
CASOS RECIENTES DE UTILIZACIÓN
1. BANCO LGT DE LIECHTENSTEIN. (2008)
2. LISTA FALCIANI DEL BANCO HSBC (2010)
3. OFFSHORE LEAKS (2013)
4. LUXLEAKS (2014)
5. PAPELES DE PANAMÁ (ABRIL 2016)
6. BAHAMASLEAKS. (2016)
7. FUTBOLLEAKS. (DICIEMBRE 2016)
8. PAPELES DEL PARAÍSO (NOVIEMBRE 2017)
9. PAPELES DEL PANDORA (2021)
CAPÍTULO 3
PARA QUÉ SE UTILIZAN LOS PARAÍSOS
1. PARA EL FRAUDE FISCAL
1.1. Territorios sin intercambio de información
1.2. El caso Particular de Panamá
1.3. El caso particular de Gibraltar
1.4. El caso particular de Andorra
2. PARA EL BLANQUEO DE CAPITALES POR DELINCUENTES Y CORRUPTOS
2.1. Conceptos básicos en el blanqueo de capitales
2.2. Fases en el blanqueo
2.2.1. Colocación de ganancias
2.2.2. Transformación
2.2.3. Integración
2.3. Utilización de los paraísos fiscales en el blanqueo
2.3.1. Importancia de conocer el verdadero titular de los bienes
2.3.2. El titular real en la normativa española
2.4. Ejemplos en España de utilización de los paraísos fiscales en el blanqueo de capitales y la corrupción
3. PARA LA PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS GRANDES MULTINACIONALES
4. PARA LA PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS EMPRESAS DEL IBEX-35 EN ESPAÑA
5. PARA OBTENER BENEFICIOS LOS GRANDES BANCOS
CAPÍTULO 4
MEDIDAS ANTIPARAÍSO
1. EN ESTADOS UNIDOS (EE. UU.)
1.1. Medida 1. La Ley FATCA. Norma que obliga a todas las entidades financieras mundiales
1.2. Medida 2. Actuaciones coercitivas de EE. UU. con bancos suizos
2. MEDIDAS APROBADAS POR LA OCDE
2.1. Medida 1. Año 2009. Iniciativa fracasada del G-20 y de la OCDE
2.2. Medida 2. Año 2012. Cambio del modelo estándar de convenio de la OCDE
2.3. Medida 3. Año 2015. Medidas BEPS contra la planificación fiscal de las multinacionales
2.3.1. Introducción
2.3.2. El nuevo contexto internacional tributario. El Informe BEPS
2.3.3. Medidas
2.4. Medida 4. Año 2021. Aprobación de un tipo mínimo efectivo en el impuesto sobre sociedades
3. MEDIDAS ADOPTADAS EN EUROPA
3.1. Problemas para adoptar decisiones
3.2. Período de 2008 a 2015. De la directiva sobre fiscalidad del ahorro de la UE al intercambio automático de información
3.3. Año 2016. Aplicación de las medidas BEPS en Europa
3.4. Actuaciones coercitivas de Alemania y Francia
4. MEDIDAS ADOPTADAS EN ESPAÑA
4.1. Medida 1. Colaboración con organismos internacionales
4.2. Medida 2. Firma del acuerdo de intercambio automático de información
4.3. Medida 3. Firma del acuerdo FATCA
4.4. Medida 4. Normativa anti-paraíso
4.5. Medida 5. Creación de la oficina nacional de fiscalidad internacional (ONFI)
4.6. Medida 6. El fraude internacional en los planes de control tributario
4.7. Medida 7. Investigación de patrimonios ocultos en el exterior
4.8. Medida 8. La declaración de bienes y derechos en el extranjero (modelo 720)
4.8.1. El modelo 720
4.8.2. Antecedentes de la sentencia
4.8.3. La sentencia del TJUE
4.8.4. Modificación de la normativa en España
4.9. Medida 9. Declaración país por país (modelo 231)
4.9.1. Normativa
4.9.2. Sujetos obligados
4.9.3. Contenido de la declaración
4.10. Medida 10. Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales (modelo 232)
4.10.1. Normativa
4.10.2. Sujetos obligados a presentar el modelo
4.10.3. Contenido
4.10.4. Plazo de presentación
4.11. Medida 11. Obligación de declarar los mecanismos de planificación fiscal agresiva (Modelos 234, 235 y 236)
4.11.1. Normativa
4.11.2. Obligación de declarar determinados mecanismos (modelo 234)
4.11.3. Obligación trimestral de declarar la actualización de los mecanismos comercializables (modelo 235)
4.11.4. Obligación anual de declarar la utilización de los mecanismos (modelo 236)
CAPÍTULO 5
PROPUESTA DE NUEVAS MEDIDAS
1. OBJETIVO DE LAS MEDIDAS APROBADAS HASTA AHORA
2. VALORACIÓN DE LAS MEDIDAS
3. POSIBLES MEDIDAS CONTRA LA UTILIZACIÓN DE LOS PARAÍSOS
3.1. Medidas propuestas por OXFAM INTERMON
3.2. Medidas propuestas por los Inspectores de Hacienda del Estado
3.2.1. Medida 1. Establecer una lista negra de paraísos que incluya a todos los países que no proporcionen información. Es la más importante, una medida imprescindible sin la cual no tienen sentido todas las demás
3.2.2. Medida 2. No reconocer personalidad jurídica a las sociedades constituidas en paraísos fiscales para intervenir en el tráfico mercantil, o a entidades cuyos titulares sean, directa o indirectamente, residentes en dichos territorios
3.3.3. Medida 3. Obligar a las entidades financieras con sucursales en paraísos a suministrar información sobre los titulares reales de las cuentas, y, en caso, contrario, prohibir que puedan tener sucursales en los mismos
3.3.4. Medida 4. Establecer un impuesto sobre los movimientos de fondos hacia o desde paraísos
3.3.5. Medida 5. Prohibir que las empresas que operen en paraísos contraten con las Administraciones, o perciban subvenciones de los Estados o cualquier ayuda de la UE
3.3.6. Medida 6. Establecer la responsabilidad solidaria administrativa y penal de los despachos y entidades bancarias que comercializan productos diseñados con técnicas de ingeniería fiscal
3.3.7. Medida 7. Tipificar como infracción tributaria, o como delito, el ofrecimiento de productos o servicios destinados al fraude
3.3.8. Medida 8. Fomentar el pago a confidentes para supuestos de denuncia de delitos
3.3.9. Medida 9. Regular las actuaciones de la Inspección sin el conocimiento del obligado tributario (actuaciones de incógnito)
3.3.10. Medida 10. Regular la denuncia tributaria, de acuerdo con la Directiva (UE) 2019/1937 del Parlamento Europeo y del Consejo de 23 de octubre de 2019, relativa a la protección de las personas que informen sobre infracciones del Derecho de la Unión
Anexo I. INFORMACIÓN SOBRE CADA PARAÍSO FISCAL
Anexo II. NOTAS A LA LISTA DE PARAÍSOS FISCALES DE ESPAÑA
