El presente libro analiza la reforma tributaria que introdujo la Ley N° 21.713, promovida durante el Gobierno presidido por Gabriel Boric, que fortaleció las potestades de fiscalización de las Administraciones tributarias y modificó aspectos relevantes de su relación con los contribuyentes. Ello genera una inevitable tensión entre la eficiencia en la actuación de las Administraciones tributarias y la protección de los derechos de los contribuyentes, que es analizada por profesionales del ámbito tributario y profesores de las distintas áreas jurídicas involucradas, tanto nacionales como extranjeros.
La obra se erige como uno de los trabajos más completos sobre esta reforma tributaria, y constituye una obra de referencia, imprescindible para su estudio, tanto para los operadores tributarios asesores, funcionarios de las Administraciones tributarias y miembros de los Tribunales de Justicia como para académicos y estudiantes.
Para ello, aborda seis ámbitos centrales de la reforma legal: la gobernanza del Servicio de Impuestos Internos; las normas generales antielusivas; el secreto bancario; los derechos de los contribuyentes; los delitos tributarios y el denunciante anónimo; y las medidas destinadas a combatir la informalidad.
GOBERNANZA DEL SII:
Reflexiones sobre la Gobernanza del Servicio de Impuestos Internos
Sergio Alburquenque Lillo
1. Introducción
2. Aproximación conceptual: Gobernanza del SII
3. Indicaciones del ejecutivo de 08 de abril de 2024 (Oficio N° 036-372)
4. Temas deficitarios en la propuesta e indicaciones respecto a la gobernanza del SII
5. La gobernanza del SII en la LEY N° 21.713
6. Conclusiones
NORMAS GENERALES ANTIELUSIÓN:
Revisión crítica de algunas modificaciones a las facultades fiscalizadoras del SII, en especial en la aplicación de la Cláusula General Antielusión, y el rol de los Consejos Asesores de la Administración Tributaria y de los Consejos Asesores de aplicación
de una Cláusula General Antielusión.
Francisco Saffie Gatica
1. Introducción
2. Propuestas funcionales a la fiscalización
3. Propuestas problemáticas para la fiscalización
4. Análisis comparado
5. Conclusiones
CONSIDERACIONES ACERCA DE LA NORMA GENERAL ANTIELUSIVA
Mario Silva Poblete
1. Introducción
2. La norma general antielusiva en la legislación chilena
3. Relación entre la norma general y la norma especial antielusiva
4. La aplicación del estatuto antielusivo a las operaciones complejas
5. Prescripción de la acción fiscalizadora y normas generales antielusivas
6. Consideraciones finales
ELUSIÓN FISCAL Y NORMA GENERAL ANTIELUSIVA
Patricia Toledo Zúñiga
1. Introducción
2. Red conceptual sobre la elusión fiscal
3. Normas especiales antielusión y norma general antielusiva
4. Modificaciones legislativas en la aplicación de una NGA en relación con las NEA
SECRETO BANCARIO
El secreto bancario en Italia
Gianfranco Liace
1. Introducción
2. El secreto bancario en Italia
3. Secreto bancario y privacy
4. La posición del tribunal constitucional
5. Secreto bancario y criptoctivos
SECRETO BANCARIO, ASPECTOS GENERALES DE SU REGULACIÓN EN CHILE Y LOS CAMBIOS INTRODUCIDOS POR LA LEY N° 21.713
Jaime Gallegos Zúñiga
1. Introducción
2. El secreto bancario, normativa general
3. Levantamiento del secreto bancario en el ámbito tributario
3.1. El contribuyente accede a entregar la información
3.2. El contribuyente no accede a entregar la información
3.3. Autorización especial
3.4. Reglas comunes
3.5. Procedimiento general de solicitud de información en materia tributaria
4. Otro supuesto que requiere de autorización judicial
5. Supuestos que no requieren de autorización judicial
6. Otras alteraciones generales al secreto bancario incorporadas por la LEY N° 21.173, que buscan disuadir el comercio informal
7. Reflexiones finales
SECRETO BANCARIO EN CHILE: ANTECEDENTES Y ASPECTOS GENERALES DE LA NUEVA REGULACIÓN
Paula Alejandra Madariaga Leiva
1. Introducción
2. El secreto bancario en el proyecto de ley de cumplimiento tributario
2.1. Indicación del 8 de abril de 2024
2.2. Indicación del 10 de abril de 2024
3. Texto aprobado
4. Reflexiones finales
NUEVAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN BANCARIA
Marcelo Freyhoffer
1. Introducción
2. Regulación del secreto bancario previo al cambio de la ley n° 21.713
3. Levantamiento del secreto bancario a requerimiento del servicio de impuestos internos
4. El secreto bancario a nivel comparado
5. Algunos comentarios sobre las recientes modificaciones incorporadas por la Ley N° 21.713
6. Conclusiones
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES:
Introducción a los derechos de los contribuyentes: ¿David v/s Goliat?
Carolina Collantes Schaale
1. Reflexión previa
2. Escenario previo a la dictación de la Ley N° 20.420
3. Evolución normativa
4. Catálogo de los derechos de los contribuyentes
5. Alternativas de impugnación
DELITO TRIBUTARIO:
Aspectos penales de la reforma legislativa del año 2024, orientada a asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias: análisis dogmático y crítico
Laura Mayer Lux
1. Introducción
2. Modificaciones propuestas a los delitos tributarios
2.1 Características fundamentales del sistema chileno de delitos tributarios
2.2 Principales reformas introducidas a los delitos tributarios
3. Incorporación de la figura del denunciante anónimo al ámbito (penal) tributario
3.1. Antecedentes del denunciante anónimo en el ordenamiento chileno: el denunciante anónimo del D.L. 3.538 (que crea la Comisión para el Mercado Financiero) y la cooperación eficaz
3.2. Valoración crítica de la figura del denunciante anónimo en materia de delitos tributarios
EXPLORANDO EL PACTO FISCAL Y EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO: DELITOS TRIBUTARIOS Y DENUNCIANTE ANÓNIMO
Eduardo Morales Robles
1. Introducción
2. De la evasión y la elusión: una revisión a la luz de los delitos del Código Penal
3. Una mirada crítica al monopolio del ejercicio de la acción penal en manos del servicio de impuestos internos
4. Cambios que propone el proyecto de Ley
4.1. Cambios al artículo 97 N° 4 párrafo 1° del Código Tributario
4.2. La entrega o confección de documentación tributaria falsa
4.3. El ilícito consistente en que el contribuyente disminuya fraudulentamente su patrimonio si está pendiente un proceso o procedimiento tributario
4.4. El denunciante anónimo
5. Conclusiones
MODIFICACIONES A LOS DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PROYECTO DE LEY DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO: ¿CÓMO EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS ABORDA DICHOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS?
Marcelo Freyhoffer
1. Focos de gestión del servicio de impuestos internos en materia de delitos tributarios
2. El denunciante anónimo y levantamiento del secreto bancario en materia penal tributaria
2.1. Denunciante anónimo
2.2. Levantamiento del secreto bancario
3. Cambios a las figuras penales
4. Facultades del director del servicio de impuestos internos en materia penal y criterios para ejercer la opción del artículo 162 del código tributario
COMBATE A LA INFORMALIDAD:
Informalidad tributaria: medidas en el proyecto de Ley de Cumplimiento Tributario y algunas propuestas
Jonatan Israel Navon
1. Introducción
2. Definición doctrinal de la informalidad desde la perspectiva tributaria
3. Causas de la informalidad en el contexto tributario
4. Mecanismos tributarios para combatir la informalidad
5. Conclusiones
ALGUNAS CONSIDERACIONES AL PROYECTO DE LEY “SOBRE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SUS INDICACIONES” EN MATERIAS ADUANERAS. CERRANDO ESPACIOS A LA ELUSIÓN, EVASIÓN E INFORMALIDAD
Alfredo Ugarte Soto
1. Introducción
2. La importancia del rol de aduanas
2.1. Estrategia N° 2. Regímenes simplificados de tributación
2.2. Estrategia N° 3. Fiscalización y disuasión
2.3. Otras medidas
2.4. Estrategia N° 4. Rediseño de las políticas sociales
3. Realidad nacional
4. Recaudación tributaria aportados al erario nacional por aduanas
4.1. Aduanas aporta importantes recursos a Fisco y recibe “migajas”
4.2. Recaudación Impuesto al Valor Agregado (IVA)
4.3. Tráfico Terrestre
5. Propuestas de mejora para generar debate y diálogo
5.1. Medida al momento del ingreso de la mercancía al territorio nacional (en la línea) enfocada en el contrabando
5.2. Medidas aplicables posteriormente al ingreso de la mercancía al territorio nacional (a posteriori) enfocadas en evasión
5.2.1. Implementar modelos estandarizados nacionales de fiscalización
5.2.2. Presunción de contrabando impropio
5.2.3. Sancionar la falta de entrega de los antecedentes y registros contables de la mercadería depositada
5.3. Fundamentos de la indicación a la propuesta de nuevo artículo 8° bis de la Ordenanza de Aduanas
5.3.1. Ámbito de aplicación
5.3.2. Derecho específico: respeto a la vida privada y protección de datos personales
5.3.3. Derecho específico: conocer los criterios administrativos del Servicio
5.3.4. Derecho específico: no afectación del normal desarrollo de las operaciones
5.4. Fundamentos de la indicación al nuevo artículo 92 ter propuesto
5.5. Fundamentos de la propuesta de indicación al nuevo artículo 92 quáter propuesto
5.6. Fundamento de la propuesta de indicación a la modificación artículo 174 de la ordenanza de Aduanas
5.7. Fundamento de la propuesta de indicación para modificar el artículo 185 de la Ordenanza de Aduanas
