La presente obra se explica a la luz del proceso constitucional 2019-2022. Las definiciones que la Convención Constitucional chilena haga respecto de la potestad tributaria serán esenciales para sostener el modelo de sociedad que se estructure a partir del texto final.
Inicialmente, esta investigación lleva al autor a un estudio histórico y filosófico de la potestad tributaria. Luego, se analiza un examen crítico de las disposiciones de la Constitución de 1980 que regulan la potestad tributaria de manera directa e indirecta y de una serie de fallos dictados por el Tribunal Constitucional chileno con alcances tributarios.
Finalmente, este trabajo presenta una visión futura. Parte importante de los acontecimientos ocurridos antes, durante y después del “estallido social de octubre 2019” ocurrido en Chile encuentran un fiel correlato en la potestad tributaria nacional. Por este motivo, el autor propone tres cambios concretos al estatuto constitucional tributario chileno, que permiten diseñar una potestad tributaria funcional a las necesidades del nuevo ciclo en el que Chile se adentra como país.
CAPÍTULO I
LA POTESTAD TRIBUTARIA
1. DESARROLLO HISTÓRICO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
1.1. La potestad tributaria en los orígenes de la vida en común
1.2. La potestad tributaria en las grandes civilizaciones de la Edad Antigua
1.2.1. Egipto y los primeros indicios documentados de la potestad tributaria
1.2.2. Atenas
1.2.3. Roma
1.3. La potestad tributaria en la Edad Media
1.3.1. La potestad tributaria después de Roma
1.3.2. La Carta Magna y la potestad tributaria
1.4. La potestad tributaria en el paso de la Edad Moderna a la Edad Contemporánea
1.4.1. “No Taxation Without Representation”
1.4.2. La potestad tributaria y la Revolución francesa
2. LEGITIMIDAD DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA
2.1. Legitimidad de la potestad tributaria y la legitimidad del Estado
2.2. Legitimidad en Aristóteles
2.3. Una mirada normativa de la legitimidad
2.3.1. Legitimidad en Hobbes
2.3.2. Legitimidad en Locke
2.3.3. Legitimidad en Rawls
2.3.4. ¿El mito de la propiedad?
3. FINES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
3.1. Fines fiscales
3.2. Fines extrafiscales
3.2.1. Generar incentivos o desincentivos para determinadas actividades
3.2.2. Fines redistributivos
3.2.3. La potestad tributaria como elemento de política macroeconómica
4. CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
4.1. Abstracta
4.2. Intransmisible, intransferible e irrenunciable
4.3. Territorial
4.4. Permanente
4.5. Selectiva
5. ALGUNAS DEFINICIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
6. FUNDAMENTOS Y LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
CAPÍTULO II
LA POTESTAD TRIBUTARIA EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL CHILENO
1. SU DESARROLLO EN LOS TEXTOS CONSTITUCIONALES
1.1. Periodo constitucional 1812-1833
1.1.1. La potestad tributaria en los primeros pasos del constitucionalismo chileno
1.1.2. La potestad tributaria en las primeras constituciones de Chile
1.2. La Constitución de 1833
1.3. La Constitución de 1925
1.3.1. Reformas a la Constitución de 1925
2. NORMATIVA CONSTITUCIONAL DE 1980
2.1. La potestad tributaria en las Bases de la Institucionalidad
2.1.1. Actas de la Comisión de Estudios de la Nueva Constitución (CENC)
2.1.2. Las Bases de la Institucionalidad en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
2.1.3. Las Bases de la Institucionalidad en la doctrina
2.1.3.1. Subsidiariedad en la doctrina social de la Iglesia
2.1.3.2. Subsidiariedad como régimen de distribución de responsabilidades
2.1.3.3. La interpretación hegemónica del principio de subsidiariedad en Chile
2.2. Órganos que detentan la potestad tributaria
2.2.1. La cámara de origen
2.2.2. Iniciativa exclusiva del Presidente de la República
2.3. Orden público económico y constitución económica
CAPÍTULO III
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
1. OBJETIVOS DEL CAPÍTULO
2. ANÁLISIS DE FALLOS
2.1. Rol No 1034-08 INA: derechos municipales
2.1.1. Cuestión jurídica debatida
2.1.2. Posición del requirente
2.1.3. Posición de la Ilustre Municipalidad de Limache
2.1.4. Resolución del Tribunal
2.1.5. Opinión disidencia
2.1.6. Opinión de quien escribe
2.2. Roles No 1399-09-INA y No 1469-09-INA, acumulados: prácticos de puertos
2.2.1. Cuestión jurídica debatida
2.2.2. Posición del requirente
2.2.3. Posición del Servicio de Impuestos Internos
2.2.4. Resolución del Tribunal
2.2.5. Opinión disidencia
2.2.6. Opinión de quien escribe
2.3. Rol No 1492-09: derogación de beneficios tributarios
2.3.1. Cuestión jurídica debatida
2.3.2. Posición del requirente
2.3.3. Posición del Servicio de Impuestos Internos
2.3.4. Resolución del Tribunal
2.3.5. Prevenciones
2.3.6. Opinión de quien escribe
2.4. Rol No 9797-20: retiro del 10% de los fondos de AFP
2.4.1. Cuestión jurídica debatida
2.4.2. Posición del requirente
2.4.3. Posición del Senado y de la Cámara de Diputados
2.4.4. Resolución del Tribunal
2.4.5. Opinión disidencia
2.4.6. Opinión de quien escribe
CAPÍTULO IV
VISIÓN FUTURA
1. MOMENTO ACTUAL: TENSIÓN EN NUESTRO RÉGIMEN CONSTITUCIONAL
1.1. Análisis de gastos e ingresos del Estado chileno (1989-2020)
1.2. Tensión institucional. Cambios Tributarios
1.3. El estallido social de octubre
2. LA POTESTAD TRIBUTARIA EN EL PROCESO CONSTITUCIONAL ACTUALMENTE EN CURSO
2.1. Cambios en el estatuto constitucional tributario
2.1.1. Consagración esquemática del sistema constitucional tributario
2.1.2. Nuevos principios
2.1.2.1. Capacidad contributiva
2.1.2.1.1. La capacidad contributiva en Europa
2.1.2.1.2. La capacidad contributiva en Latinoamérica
2.1.2.1.3. El principio de capacidad contributiva y los fines extrafiscales
2.1.2.1.4. Importancia de incorporar el principio de capacidad contributiva en el régimen constitucional chileno
2.1.2.2. Progresividad
2.1.2.2.1. El principio de progresividad en Europa
2.1.2.2.2. El principio de progresividad en Latinoamérica
2.1.2.2.3. La importancia de incorporar el principio de progresividad en el régimen constitucional chileno
3. LA POTESTAD TRIBUTARIA EN EL ESTADO QUE QUEREMOS
